При совмещении ЕНВД и «упрощенки» пенсионные взносы распределяют между двумя налогами

Индивидуальный предприниматель совмещает два вида деятельности – услуги общественного питания и сдачу в аренду торговой площади. Первый вид деятельности подпадает под ЕНВД. Для второго мы применяем «упрощенку» с объектом налогообложения «доходы». Сумму какого из этих двух налогов можно уменьшить на уплаченные в ПФР страховые взносы?

На суммы пенсионных взносов необходимо уменьшить и ЕНВД, и «упрощенный» налог.

Для этого выплаты в ПФР распределите между двумя спецрежимами. То есть отдельно посчитайте базу для исчисления взносов в пользу работников, занятых только в деятельности на ЕНВД, и отдельно – для сотрудников на «упрощенке».

Если же работники задействованы и там и там или, наоборот, прямого отношения к деятельности не имеют (например, бухгалтер, секретарь и т. п.), сумму взносов по ним разделите пропорционально долям доходов, полученных при применении спецрежимов. На это указали чиновники Минфина России в письме от 14 апреля 2009 г. № 03-11-06/2/64.

Но для начала важно определить промежуток времени, за который вы будете оценивать величину поступивших доходов. Предлагаем считать пропорцию исходя из выручки за текущий месяц. Такой метод рекомендовали специалисты главного финансового ведомства в письме от 22 мая 2008 г. № 03-11-05/130. И данный способ расчета действительно удобен, поскольку большинство расходов определяют именно за месяц.

Сумму выплат в пользу работников за каждый месяц нужно умножать на коэффициент, равный удельному весу «упрощенных» или «вмененных» доходов в общей сумме поступлений за соответствующий месяц. Допустим, выручка в текущем месяце составила 100 000 руб., из них 40 000 руб. получены в результате деятельности на ЕНВД, а остальные 60 000 руб. относятся к «упрощенке». Сумма выплат в пользу работников, занятых в обоих видах деятельности, составила 50 000 руб. Тогда база по страховым взносам, относящаяся к ЕНВД, будет равна 20 000 руб. (50 000 × 40 000 : 100 000). А «упрощенная» база составит соответственно 30 000 руб. (50 000 × 60 000 : 100 000).

Полученные таким образом ежемесячные базы по пенсионным взносам суммируются нарастающим итогом с начала года. На конец отчетного периода (года) останется только умножить каждую базу на соответствующий страховой тариф (ставку взносов).