Как начислять страховые взносы, если заработок сотрудника уже больше 512 000 рублей

Чем ближе конец года, тем больше шансов, что величина доходов ваших сотрудников перевалит за сумму лимита, установленную для расчета страховых взносов. Как вы помните, в этом году такой порог равен 512 000 руб. Однако теперь сверхлимит вовсе не означает, что платить взносы с превышения больше не нужно (как это было в прошлом году). В большинстве случаев — нужно. Но только в ПФР, и только по ставке 10 процентов. Давайте разберемся по порядку.

Шаг №1. Удостоверьтесь, что в базу по взносам вы не включили лишнего

Итак, скажем, в августе доход одного из сотрудников превысил 512 000 руб. Тут как никогда важно убедиться, что доход не занижен и не завышен. Так что вкратце напомним. В расчет берите выплаты своим штатным сотрудникам за выполненные по трудовым договорам функции. Не забывайте и про вознаграждения гражданам, нанятым по договорам подряда. Подробно о том, какие выплаты нужно включать в базу для расчета страховых взносов, а какие нет, мы писали в статье «На какие еще суммы кроме зарплаты чиновники требуют начислять страховые взносы», опубликована в журнале «Главбух» № 6, 2012.

В частности, вы занизите базу, если не учтете материальную помощь более 4000 руб. в полном размере. А завысите, если, к примеру, ошибочно примете в расчет суммы компенсации работнику за пользование личным автомобилем в служебных целях. По закону на них страховые взносы начислять не нужно.

Надо ли учитывать доходы сотрудника, полученные им в этом же году у другого работодателя, но до того, как он устроился в вашу компанию? Нет, не нужно. Это справедливо и для ситуации, когда человек работает одновременно в нескольких компаниях. Здесь руководствуйтесь разъяснениями чиновников из Минздравсоцразвития России, данными в письме от 17 января 2011 г. № 76-19. Базу для страховых взносов каждая из компаний, в которых гражданин трудился с начала года, начисляет отдельно только по своим выплатам.

А вот если человек с начала года получал у вас доходы по договорам разного характера — скажем, прежде был в штате, а потом перевелся на «подряд», — вот такие выплаты уже суммируйте обязательно.

Шаг №2. Определите тариф «сверхлимитных» взносов в зависимости от того, полагается вашей компании льгота или нет

Теперь определите тариф, который нужно применить к сумме доходов, превысившей пороговую величину. Так, обычные плательщики (не льготники) с начала этого года ежемесячно начисляют страховые взносы в три внебюджетных фонда в общем размере 30 процентов от доходов каждого сотрудника.

При превышении лимита в 512 000 руб. тариф снижается втрое. Причем платить эти самые 10 процентов с суммы превышения необходимо только в ПФР. Об этом сказано в статье 58.2 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Независимо от возраста работника эти взносы будут формировать только страховую часть тарифа. Отчислений в фонды медицинского и социального страхования не будет.

Ваша компания использует пониженные тарифы взносов, так как отвечает критериям льготников, прописанным в статьях 58 и 58.1 Закона № 212-ФЗ? Тогда страховые взносы на суммы свыше 512 000 руб. начислять вам не придется вовсе. Такой вывод следует из части 4 статьи 8 того же закона.

Шаг №3. Отразите пенсионные взносы с суммы превышения в РСВ-1 ПФР обособленно

Не позднее 15 августа вам предстоит отчитаться по форме РСВ-1 за полугодие 2012 года. По той же новой форме РСВ-1 ПФР, по которой вы отчитывались за I квартал этого года.

Так вот, доходы, превысившие 512 000 руб., отразите в отчете по-особому. Для этого в разделе 2 формы РСВ-1 ПФР заполните специальные строки под номерами 231, 232, 233, 252 и 260. Покажем, как заполнить эти строки, на конкретном примере.

Обратите внимание, что для обычных организаций по каждой из граф 3—6 показатель по строке 252 будет равен 1/10 от суммы строк 231, 232 и 233. У льготников в строке 252 будут прочерки.

Кроме того, льготники наряду с разделом 2 заполняют соответствующие своей льготе подразделы раздела 3 формы РСВ-1 ПФР. Там они обосновывают свое право на пониженные тарифы.

Шаг №4. Взносы со сверхлимита заплатите в Пенсионный фонд в обычном порядке

Платежи в Пенсионный фонд, хоть они и по пониженной ставке 10 процентов, перечисляйте, как и обычно. Отдельного КБК для этой части взносов чиновники не вводили. Поэтому используйте привычные коды:

• на страховую часть трудовой пенсии (в том числе по ставке 10 процентов) — код 39210202010061000160;
• на накопительную часть трудовой пенсии — код 39210202020061000160.

Вопрос-тест по темам номера

• 6
  Доход главного энергетика ООО «Омега» А. С. Гусева, 1976 г. р., с начала 2012 года по июнь включительно составил 525 000 руб. Компания применяет основной тариф страховых взносов. Надо ли во втором полугодии платить страховые взносы на формирование накопительной части трудовой пенсии этого сотрудника?
  • A.  Да.
  • Б.  Нет.
  Правильный ответ — Б. Доход сотрудника с начала года превысил предельную сумму в 512 000 руб. Поэтому во втором полугодии надо платить страховые взносы только в ПФР. Они будут формировать страховую часть трудовой пенсии работника независимо от его возраста

Следующий вопрос в статье «Три правила перевода долга, чтобы не возникло претензий ни у налоговиков, ни у контрагентов».