Советы на случай, если при инвентаризации вы обнаружили излишки или недостачи

Как повлияют расчет налога на прибыль излишки МПЗ?

Излишки имущества, выявленные при инвентаризации, учитывайте в составе внереализационных доходов (п. 20 ст. 250 Налогового кодекса РФ). Доход определяйте исходя из рыночной цены имущества. Его сумму отразите в день, когда оформите акт инвентаризационной комиссии. Либо на дату составления годовой бухгалтерской отчетности, то есть не позднее 31 декабря отчетного года.

Описанный выше алгоритм используйте вне зависимости от того, по какому методу вы определяете налоговую базу начисления или кассовому.

Потом, когда такие излишки МПЗ вы используете в производстве (при выполнении работ, оказании услуг), их стоимость сможете учесть в составе материальных расходов. При этом вы спишете ту сумму, которую ранее учли в составе доходов. Об этом сказано в абзаце 2 пункта 2 статьи 254 Налогового кодекса РФ.

К слову сказать, если руководство решит продать излишки на сторону, вы также сможете учесть в расходах стоимость, по которой прежде учли такие ценности.

Могут ли компании на упрощенке списывать недостачи?

Да, но только если организация выбрала объект «доходы минус расходы». При этом списать можно лишь недостачу в пределах норм естественной убыли. Таковы требования пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

Как списывать недостачу в пределах норм естественной убыли?

Недостачу в пределах нормативов списывайте в бухгалтерском учете следующей проводкой:

ДЕБЕТ 20 (23, 44…) КРЕДИТ 94
— списана стоимость недостающих товарно-материальных ценностей в пределах норм естественной убыли.

Обратите внимание: нормы естественной убыли утверждают различные министерства. В частности, Минсельхоз России. Можно применять и нормы, разработанные еще в советское время. Данное правило действует как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Если же официальных норм не установлено, то списывать недостачу по данному основанию нельзя.

Должны ли упрощенщики учитывать излишки?

Да, как и компании на общей системе, упрощенщики должны отразить излишки в составе внереализационных доходов. Также исходя из рыночной цены имущества. Это следует из пункта 1 статьи 346.15, пункта 20 статьи 250 и пункта 4 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ. Запись в книге учета в графе «Доходы» делайте на дату, когда оприходованы излишки.

При последующей продаже выявленных излишков в состав доходов нужно будет включить выручку от их реализации (п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ). Об этом сказано в письме Минфина России от 5 июля 2011 г. № 03-11-11/109.

А вот списать в расходы стоимость излишков в дальнейшем не получится. Ведь упрощенщики учитывают расходы по кассовому методу. Однако в отношении излишков компании ни за что платить не приходится.