Как работать на вмененке в 2013 году или при желании отказаться от этого спецрежима

Отказаться от ЕНВД можно добровольно, но только с начала 2013 года

С 2013 года от вмененки при желании можно отказаться. Компания только собирается открывать в наступившем году направление бизнеса, подпадающее под ЕНВД? Значит, вы вправе сами выбрать: платить с этой деятельности общие налоги, упрощенный или же перейти на ЕНВД. Если, конечно, такой спецрежим введен на территории муниципального образования, где у вашей компании бизнес.

Если хотите отказаться от вмененки с начала этого календарного года, еще можете успеть не позднее 15 января подать заявление в ИФНС. Используйте форму № ЕНВД-3. Заявление направьте в ту инспекцию, где ваша компания стоит на учете как плательщик вмененного налога.

До 15 января никак не успеваете? К сожалению, добровольно отказаться от уплаты ЕНВД в течение года уже не получится. Таково требование абзаца 3 пункта 1 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ.

Но не путайте добровольный отказ от ЕНВД с ситуацией, когда компания вообще прекратила вмененный бизнес. А такое может произойти необязательно с 1 января, а в любой момент в течение года. Так вот, в этом случае инспекторы снимут организацию с учета на последний день того месяца, в котором подано заявление. Соответственно, единый налог придется заплатить за все то время, пока налоговики не оформят уведомление. Данный вывод следует из абзаца 5 новой редакции пункта 3 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ.

Ваша компания будет добровольно отказываться от вмененки с 2013 года?

Источник: опрос на сайте www.glavbukh.ru

Ну и само собой, не забывайте про случаи, когда с вмененки уходить нужно обязательно. То есть если ваша компания нарушит какой-либо критерий для таких спецрежимников. Например, по итогам квартала средняя численность работников вашей компании превысит 100 человек. Все требования прописаны в пунктах 2.2 и 2.3 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

Не исключено, что организация нарушит одно из условий, которые связаны с видом бизнеса (например, площадь торгового зала превысит 150 кв. м). При любых таких обстоятельствах нужно перейти на общий режим по данному виду деятельности. Сделать это придется с начала того квартала, когда произошло нарушение.

Теперь для расчета единого налога важно, сколько реально дней компания вела бизнес

Важное правило на случай, если ваша компания только начинает или, напротив, прекращает вмененную деятельность, отныне прописано в пункте 10 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ. Вмененный доход за квартал, когда ваша компания встала на учет (снялась с учета) в качестве плательщика ЕНВД, считайте со дня такой постановки или до даты снятия. Эту дату вы найдете в том уведомлении из инспекции. В нем они прямо напишут, что организация снята с учета, например, 31 января 2013 года.

До 2013 года месяц постановки на учет вообще не требовалось учитывать при расчете базы по вмененному налогу.

Если деятельность начали с 1-го числа месяца или прекратили в последний его день, то вопросов не возникает. Весь месяц полностью нужно учесть при расчете вмененного дохода.

А как быть, когда вы сняли компанию с учета или поставили на него в середине месяца? Тут уже размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывайте исходя из количества тех дней, когда компания была на вмененке. Опять же ориентируйтесь на дату, указанную в уведомлении из ИФНС. Формула для расчета тут будет следующей:

Сумму налога надо уменьшать лишь на те пособия, которые выплачены за счет компании

Если вы давно применяете ЕНВД, то наверняка знаете, что сумму единого налога можно уменьшать на взносы, уплаченные по обязательным видам страхования. А также на суммы выданных работникам пособий.

Наконец законодатели уточнили, что речь идет именно о пособиях по временной нетрудоспособности, которые компания оплатила за свой счет. То есть за первые три дня болезни работника. Об этом теперь прямо написано в пункте 2 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ.

Однако общая сумма вычета по-прежнему не может превышать 50 процентов от величины начисленного ЕНВД. Добавим, что взносы уменьшают единый налог за тот период, в котором они фактически уплачены. Получается, если вы перечислили взносы за декабрь 2012 года уже в январе 2013 года, вычет сможете применять при расчете ЕНВД к уплате за I квартал 2013 года.

Отдельно скажем про индивидуальных предпринимателей без наемных работников. С 2013 года такие коммерсанты могут уменьшать сумму единого налога на все взносы, уплаченные за себя исходя из стоимости страхового года (п. 2.1 новой редакции статьи 346.32 Налогового кодекса РФ). Таким образом, можно будет учесть страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Если в сумме они окажутся больше начисленного единого налога, платить ЕНВД не придется вовсе.

Вопрос-тест по темам номера

• 6
  Может ли компания на вмененке уменьшить единый налог на сумму выплаченных пособий по уходу за ребенком?
  • A.  Да, может.
  • Б.  Нет, не может.
  Правильный ответ — Б. Уменьшать единый налог можно только на сумму пособий по временной нетрудоспособности самих работников.

Следующий вопрос в статье «Памятка, которая подскажет, как закрыть отпускной резерв и что делать с его остатками».