Как давать задания подчиненным, чтобы они выполняли все качественно и в срок
Чем поможет эта статья: Вы узнаете, как научить подчиненных ответственно относиться к своей работе.
От чего убережет: Вам не придется по десять раз объяснять сотрудникам, что и как они должны сделать, а потом за ними все исправлять.
Об авторе
Павел Меньшиков — автор бестселлера «Бухгалтерия без авралов и проблем. Как наладить эффективную работу бухгалтерии», имеет многолетний опыт работы главным бухгалтером.
Если ко всему прочему главбух вынужден тратить время на постоянные напоминания сотрудникам, «разжевывать», перепроверять или даже переделывать что-то за подчиненными, то его работа превращается в постоянный стресс и аврал. И качество такой работы неизбежно страдает. В этой статье мы обсудим, как превратить своих подчиненных из похитителей времени в надежных и ответственных специалистов.
Что слышат сотрудники, когда вы объясняете им задание
Я руковожу людьми вот уже более 10 лет. И очень долго я напрягался по поводу того, что вроде бы и дело простое, и все подробно объясняешь, а задание все равно выполняется не так, как нужно. И в один прекрасный момент я понял: чтобы исправить ситуацию, нужно коренным образом менять отношение сотрудников к их обязанностям.
Частая ошибка
Нужно решать не частные вопросы, которые возникают у ваших сотрудников, а в корне менять их отношение к обязанностям.
Для начала приведу один небухгалтерский пример. Ведь, к сожалению, люди некачественно выполняют поручения повсеместно. Этот пример очень наглядно показывает, что даже с самым элементарным заданием работники могут не справиться.
Как-то прошу нашего курьера: «Саша, поедешь по делам, заодно у метро кинь деньги мне на сотовый, пожалуйста». Написал на листочке номер телефона и сумму 300 рублей, денег дал. Он заплатил. Через несколько дней опять даю номер телефона, пишу уже не 300, а 200 рублей и даю 500 рублей одной купюрой. В качестве теста — насколько человек ответственный и аккуратный. Как вы думаете, сколько он заплатил? Правильно, 300 рублей. Спрашиваю: «Саша, почему так? Я же тебе все написал?» — «Ой, а я даже не посмотрел…»
Я долго расстраивался, а потом сформулировал для себя следующий закон: какой бы талантливый ни был сотрудник и какой бы гениальный ни был руководитель, никогда невозможно дать поручение так, чтобы быть уверенным на 100 процентов, что оно будет выполнено правильно.
Мне советовали смотреть сотрудникам в глаза, как удав на кролика. Еще лучше и в глаза смотреть, и за уши двумя руками держать, чтобы отвернуться не смог, так надежнее! БЕС-ПО-ЛЕЗ-НО! Человек может кивать, поддакивать, в глаза смотреть, а сам при этом витать в облаках, думать о своих личных делах. А потом выйти из кабинета и начать вспоминать: «Так, а что мне нужно сделать-то?»
Еще говорят, что нужна обратная связь, чтобы убедиться, что подчиненный все понял правильно. Видимо, каждый раз применять армейский принцип: «Березка-Березка, я Сосна. Занять высоту 3.0. Как поняли? Прием». — «Сосна-Сосна, я Березка. Вас понял. Занять высоту 3.0». БЕС-ПО-ЛЕЗ-НО! На практике работник автоматически повторяет, а потом все равно может сделать неправильно.
Более того, все понять сразу просто невозможно! Ведь пока человек выполняет задание, у него могут возникнуть проблемы, о которых руководитель даже и не догадывался.
Стоит ли слишком «разжевывать» поручения
Давайте вернемся к примеру с курьером и оплатой разговоров по мобильному телефону. Допустим, послал я сотрудника заплатить в салон сотовой связи, а он вдруг оказался закрыт. Что должен сделать курьер? Казалось бы, все просто: найти другой пункт приема платежей. А если там взимается комиссия? Платить или нет? А если деньги будут идти три часа вместо 30 секунд? А если там большая очередь и он может не успеть выполнить другое важное задание?
Я, как руководитель, не обязан продумывать все эти тонкости и пересказывать их подробно сотруднику: «Если “Евросеть” закрыта, ты иди в “Связной”. Так, что еще? В “Связном” может быть комиссия. Если комиссия меньше 5 процентов, то плати, если больше, не плати. Подожди-подожди, это еще не все. Узнай, сколько может идти платеж. Если больше часа, то не плати. Тогда найди “Евросеть” у другой станции метро…». То, что самое очевидное, и то, что сразу вспомню, — скажу. Но не более того. Для всего остального у сотрудника есть голова на плечах. Если в чем-то не уверен, лучше позвони, уточни. Если берешь на себя ответственность и делаешь на свое усмотрение, будь готов к тому, что руководитель останется недоволен. Если угадаешь и правильно сделаешь, то получишь благодарность.
Здесь есть очень тонкая грань. Слишком частые звонки — плохо, но и слишком редко звонить — тоже плохо. И вообще, дело даже не в количестве звонков, а в их качестве. Если сотрудник вместо того, чтобы запоминать, как вести себя в той или иной ситуации, постоянно спрашивает одно и то же, это очень раздражает. Если же вопросы задаются только по одному разу, начальник всегда ответит, даже если они будут казаться ему элементарными. Но при этом любой руководитель ждет: чем дальше, тем больше сотрудник будет понимать, что от него требуется в каждом конкретном случае. В идеале подчиненный должен со временем научиться понимать своего начальника с полуслова.
Помните, как в «Бриллиантовой руке» общались друг с другом лейтенант милиции и его начальник: «А вот…» — «Не стоит». — «А если…» — «Не надо». — «А…» — «А вот это попробуйте». Это действительно идеальные отношения между руководителем и подчиненным. И если начальник видит, что качество уточняющих вопросов и выполненных поручений раз от раза растет, то, значит, сотрудник перспективный. В такого не жалко вкладывать время, силы и опыт.
Важная деталь
Если качество уточняющих вопросов и выполненных поручений раз от раза растет, то сотрудник перспективный.
Вывод: на испытательном сроке нужно давать новичкам как можно больше поручений и смотреть, растет ли качество их выполнения. Но ни в коем случае нельзя приучать сотрудников к тому, что вы будете разжевывать им все и всегда. Если руководитель станет думать за всех, то он только тем и будет заниматься, что контролировать каждый шаг подчиненных. Но самое главное — при таком подходе процент невыполненных или неправильно выполненных поручений все равно будет очень высок.
Почему важно расставить приоритеты, если поручений много
Теперь расскажу истории из жизни бухгалтерии. Берут на работу нового бухгалтера, молодую девушку, и сразу же посылают ее в налоговую инспекцию отвезти документы. И параллельно еще пять дел наваливают. В конце дня она возвращается на работу довольная. У главного бухгалтера, конечно же, первый вопрос: «Сдала документы?» — «Нет, там очередь была большая». — «Как нет??? А почему тогда такая довольная???» — «Так зато я остальные пять поручений выполнила!»
Кто виноват? Главбух? Да у него даже мысли не возникло, что нужно напоминать про важность подачи документов. По идее, это каждый бухгалтер знает и даже может обидеться: «Я совсем глупая, что ли? Зачем вы мне это разжевываете?» При этом сотрудник, столкнувшись с нехваткой времени, обязан сам выяснить у начальника, что делать, как расставить приоритеты.
У этой истории есть продолжение. Главбух объяснила этой девушке, что та должна была сделать в сложившейся ситуации. Через месяц новенькую опять отправили в налоговую инспекцию. Возвращается снова довольная. «Сдала?» — «Сдала». — «Ну, хорошо, молодец, — говорит главный бухгалтер, — второй экземпляр сопроводительного письма с подписью и печатью подшей вон в ту папку». — «Второй экземпляр??? С подписью???» Сдать-то она сдала, а второй экземпляр не взяла, потому что не знала. Но опять-таки, кто виноват? Она должна была спросить руководителя: «Я должна просто отвезти документы и отдать в окно?» И тогда получила бы необходимые объяснения.
Другой случай. Послали бухгалтера отвезти документы в какую-то организацию, которая арендует офис в бизнес-центре. Возвращается — не передала. Почему? Потому что не нашла. Главный бухгалтер сказала, что они расположены в комнате 402, а там на самом деле турагентство. Главбух созвонилась с этой компанией, и оказалось, что они действительно сидят не в комнате 402, а в комнате 412. Ну ошиблась она, и что? Почему сразу развернулась и уехала? А ведь просто надо было подумать: если охранник в бизнес-центр пропустил, значит, такая организация действительно есть и нужно попробовать ее найти. Или позвонить главбуху и рассказать о проблеме, задать уточняющий вопрос.
Инструкция № 1 для любого сотрудника бухгалтерии
1. Если поручение выполнено неправильно, то знай: виноват сотрудник
2. Если не уверен, что понял поручение правильно, лучше спроси руководителя
3. Если столкнулся с проблемой, не думай долго и не занимайся самодеятельностью, а спроси руководителя
4. Повторный вопрос — грех. Записывай, что ответил руководитель, иначе забудешь
5. Задавай вопрос коротко. Вместе с ним предлагай вариант ответа. А лучше несколько
6. Не успеваешь выполнить поручение — сообщи руководителю как можно быстрее
7. Выполнил поручение раньше, не жди окончания срока, а сообщи об этом
8. Если что-то в работе не нравится, не вздыхай, а предложи, как сделать лучше
Кто виноват в том, что поручение выполнено неправильно
Важно не дать подчиненному правильное поручение, а приучить его к ответственности за неверное выполнение. Сотрудник должен понять, что виноват он сам, а не главный бухгалтер. Только тогда человек начнет задумываться и задавать уточняющие вопросы.
«А если “Евросеть” закрыта, то что мне делать? Ехать по остальным делам или найти другой салон связи?»
«Которое из пяти дел нужно сделать именно сегодня, а что можно перенести?»
«В 402-й комнате этой компании нет. Дайте мне, пожалуйста, телефон контактного лица, я уточню, где они находятся».
И так далее. Сотрудники выполняют поручения, вот пусть они и думают, как сделать все правильно. И задают столько уточняющих вопросов, сколько им нужно. А руководитель должен только поставить задачу.
Частая ошибка
Даже если руководитель станет контролировать каждый шаг подчиненных, процент неправильно выполненных поручений все равно будет очень высок.
Пока главный бухгалтер будет винить себя в том, что он сотруднику не все рассказал, неточно передал детали, ничего к лучшему не изменится. Подчиненные с удовольствием будут поддерживать эту точку зрения: «Да-да, если бы вы мне сказали, что отчетность — это главное, я бы обязательно все сделала правильно!»
Единственное, в чем на самом деле виноват руководитель — так это в том, что в принципе не научил сотрудника правильно выполнять распоряжения, то есть никогда не перекладывать ответственность за свои ошибки на начальство.
Что делать с подчиненными, которые не хотят брать на себя ответственность
Настоящей гарантией качества является искреннее желание сотрудника брать на себя ответственность за то, как он выполнил поручение. Провал своей миссии человек не должен объяснять словами: «мне не сказали», «ничего не объяснили». Он должен сетовать: «я не уточнил», «не понял».
При этом ошибочно думать, что удастся кого-то перевоспитать. Если к двадцати, а тем более к тридцати годам человек не стал ответственным, то изменить его уже невозможно. Главбух может лишь направить подчиненного в нужное русло. Именно поэтому, как я уже говорил, очень важно на испытательном сроке главному бухгалтеру проверить две вещи. Первое — наличие этого самого чувства ответственности у новичка, и второе — способность учиться эту ответственность правильно применять.
Важная деталь
Если к двадцати, а тем более к тридцати годам человек не стал ответственным, то изменить его уже практически невозможно.
Кстати, это полезно и для тех главных бухгалтеров, которые приходят на работу в новую компанию и получают в свое управление новый коллектив. Им я тоже рекомендую сразу установить для своих сотрудников неформальный испытательный срок и выяснить, на кого можно положиться, а на кого — нет. И с теми, кто показал себя не с лучшей стороны, возможно, сразу расстаться. Иначе получите еще один «чемодан без ручки», который и нести тяжело, и выбросить жалко.
Готовые решения для задач по налоговой переплате, НДС, доверию к контрагенту, пособиям, раздельному учету и упрощенке
Если есть переплата, штраф за недоимку можно отменить
Наша компания отчиталась по НДС 22 апреля. На следующий день мы подали уточненку, увеличив сумму налога к уплате на 57 000 руб. А поскольку у нас была переплата, попросили контролеров зачесть ее в счет долга по НДС. Инспекторы зачли эти суммы 7 мая. Но теперь наша компания получила акт камеральной проверки. В нем ИФНС выставила штраф в размере 20 процентов от всей суммы к увеличению, которая показана в уточненке. На каком основании налоговики начислили штраф и можно ли его отменить?
Ваша компания сдала налоговикам уточненную декларацию, в которой увеличила сумму НДС. Но налог и пени перед этим не уплатила. То есть формально не выполнены условия, которые позволяют избежать санкций (ст. 81 НК РФ). Поэтому контролеры и рассчитали штраф на недоимку, которая числилась до 7 мая, то есть до даты зачета. Это незаконно. Они не вправе применять штраф, установленный в пункте 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ, если у компании есть переплата в тот же бюджет, покрывающая сумму недоимки. Такое мнение нередко высказывают судьи. Пример — постановление ФАС Поволжского округа от 8 февраля 2012 г. № А06-5490/2010.
Да и чиновники подтверждают, что в данном случае налоговики должны учитывать наличие переплаты. Об этом сказано в письме Минфина России от 4 февраля 2013 г. № 03-02-07/1/2279.
Кроме того, инспекторы ошиблись в расчете самого штрафа. Компании перечисляют НДС равными долями в течение трех месяцев, следующих за прошедшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ). Получается, что в бюджет вы недоплатили только треть от 57 000 руб., то есть 19 000 руб. Таким образом, размер штрафа должен составить 3800 руб. (19 000 руб. х 20%).
Все эти доводы вы можете указать в своих возражениях на акт проверки.
Со стоимости услуг, оказанных иностранной компанией, надо удержать агентский НДС
Наша компания заключила договор, по которому иностранный контрагент оказывает нам консультационные услуги. Удерживать ли с их стоимости НДС и возможен ли вычет этого налога?
Да, налог нужно удержать — при условии, что иностранная компания не состоит на учете в российской инспекции. В данном случае ваша организация является налоговым агентом, поскольку приобретенные вами консультационные услуги считаются оказанными в РФ (подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ).
Перечислить в бюджет сумму НДС надо одновременно с оплатой услуг (п. 4 ст. 174 НК РФ). Затем эту сумму НДС можно принять к вычету в следующем периоде за тем, в котором вы отразили начисленный налог в декларации. Но важно, чтобы были выполнены все условия, установленные для агентского НДС в пункте 3 статьи 171 Налогового кодекса РФ.
Таким образом, удержанный налог вы показываете по строке 060 раздела 2 декларации. В следующем квартале вы можете заявить вычет той же суммы НДС по строке 210 раздела 3 декларации.
Одновременно добавим, что также существует другая позиция. А именно вычет возможен уже в том периоде, когда компания уплатила налог в бюджет (письмо Минфина России от 13 января 2011 г. № 03-07-08/06). Такое же мнение обычно высказывают и судьи (постановление ФАС Северо-Западного округа от 28 января 2013 г. по делу № А56-71652/2011).
Проверить надежность контрагента можно по базе судебных постановлений
Нам предстоит заключить новый договор с поставщиком. Сумма по договору значительная. Мы решили проверить контрагента — запросили у него копии учредительных документов, выписку из ЕГРЮЛ и отчетность. Пробили компанию на сайте ФНС России. Пока ничего подозрительного нет. И все же не хотелось бы оказаться в одной цепочке с компанией-однодневкой. Каким еще образом мы можем себя обезопасить?
Перед тем как заключить договор с новым контрагентом, безопаснее проверить, не фигурирует ли он в текстах судебных постановлений как неблагонадежная организация или однодневка. Узнать, по каким делам проходила конкретная компания и судилась ли она вообще, можно, к примеру, на сайте ВАС РФ в разделе «Картотека арбитражных дел» kad.arbitr.ru.
Тем же способом можно выяснить, как часто вызывают организацию в суд. Или же узнать, что компания сама — инициатор споров. Если контрагент спорил с налоговиками, важно узнать, в каких нарушениях его обвиняли и кто оказался прав. То же самое, если интересующая вас компания участвовала в трудовых спорах с работниками.
Если сотрудник заболел до увольнения, пособие рассчитывают исходя из стажа
Сотрудница 2 сентября 2013 года написала заявление об увольнении по собственному желанию. Последний день работы — 16 сентября. Но 13 сентября она заболела, заявление об увольнении не отозвала, и мы оформили все бумаги 16 сентября. Больничный лист на дату увольнения закрыт не был. Выздоровела уже бывшая работница только 23 сентября. По каким правилам нам рассчитать ей пособие?
Поскольку работница заболела еще в период действия трудового договора, пособие за все дни болезни, то есть с 13 по 23 сентября 2013 года, нужно оплатить с учетом ее страхового стажа. То есть исходя из 100, 80 или 60 процентов (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). В данном случае совершенно не важно, что 16 сентября работница была уволена. Ограничение в 60 процентов независимо от стажа касается только тех работников, которые заболели в течение 30 календарных дней после увольнения.
Пособие по временной нетрудоспособности выплатите сотруднице только после того, как она предъявит больничный лист, оформленный надлежащим образом.
При совмещении общего режима и вмененки необходим раздельный учет
Наша торговая компания одновременно применяет ЕНВД (розница) и общий режим налогообложения (опт). Как нам отражать расходы, которые относятся сразу к обоим видам деятельности?
Если расходы разделить невозможно, то в налоговом учете их надо отразить пропорционально доле доходов, полученных от каждого вида бизнеса в общем объеме доходов за текущий месяц (п. 9 ст. 274 НК РФ).
Для организации раздельного учета расходов можно к счету 44 открыть отдельные субсчета. Например, «Расходы по деятельности, подпадающей под общий режим налогообложения» и отдельно — «Расходы по деятельности, подпадающей под ЕНВД».
Совмещая налоговые режимы, надо также вести раздельный учет налога на добавленную стоимость (п. 4 ст. 170 НК РФ). Ведь по товарам, приобретенным для использования в оптовой торговле, сумма НДС принимается к вычету из бюджета. А если продукцию вы закупили для использования в рознице, то сумма НДС включается в ее стоимость.
Пренебрегать этим правилом невыгодно, потому что при отсутствии раздельного учета входной НДС к вычету принять не удастся даже частично. Правда, тут есть одно исключение. Если в течение квартала доля совокупных расходов на продажу товаров без НДС не превышает 5 процентов от общей величины расходов на реализацию, то всю сумму НДС вы вправе принять к вычету.
Самый сложный вопрос номера! На упрощенке авансы не включаются в расходы
Одна из компаний, где я веду учет, применяет упрощенку с объектом «доходы минус расходы». Мосэнерго выставляет счет в начале месяца. Мы оплачиваем счет. После того как месяц закончится, приходят счета-фактуры и акты на сумму, которая бывает больше или меньше счета. Когда и как отразить расходы в книге учета?
Выданные авансы включить в расходы сразу после оплаты нельзя (письмо Минфина России от 30 марта 2012 г. № 03-11-06/2/49). Объясним почему. Чтобы списать расходы, одного факта оплаты будет мало. Имущество должно быть получено, а работы выполнены и услуги оказаны. Поэтому в момент выплаты аванса у компании нет никаких оснований списывать перечисленную предоплату.
Получив акт оказанных услуг, вы сможете списать расходы в пределах оплаченных сумм. Если фактически сумма по акту больше, чем было оплачено авансом, учесть остаток пока нельзя. Ведь упрощенщики применяют кассовый метод.
Сумму предъявленного НДС также можно списать, получив акт и счет-фактуру. Поясним на примере, как заполнить книгу учета доходов и расходов в такой ситуации.
Допустим, компания в июле 2013 года заключила договор с энергоснабжающей организацией. В начале каждого месяца в компанию поступает счет на оплату электричества, а по окончании месяца — счет-фактура и акт оказанных услуг.
2 сентября 2013 года организация получила счет на сумму 15 000 руб. Оплату перечислили в тот же день.
7 октября пришел акт оказанных услуг за сентябрь на сумму 14 160 руб. (в том числе НДС — 2160 руб.) и счет-фактура. Соответственно, записи в книге учета доходов и расходов бухгалтер делает 7 октября. Поэтому оплата электричества за сентябрь никак не повлияет на сумму авансового платежа по упрощенному налогу за 9 месяцев.
Образец заполнения книги учета доходов и расходов мы представили ниже.
Скачать бланк в формате Excel >>
В результате у компании образовалась переплата (840 руб.). Учесть сумму переплаты в расходах можно будет тогда, когда энергоснабжающая организация выставит следующий акт и счет-фактуру.
Приз за самый сложный вопрос
Раиса Кузнецова получает в подарок книгу «Ответы на 100 самых трудных вопросов о налоге на прибыль». Это очередной выпуск из серии «Библиотека журнала “Главбух”». Написал ее Александр Елин, директор компании «АКАДЕМИЯ АУДИТА», практикующий аудитор, автор целого ряда книг и многочисленных публикаций по бухгалтерскому учету и налогообложению. Тема данной книги — расчет налога на прибыль. Не секрет, что этому налогу инспекторы при проверках уделяют повышенное внимание. И порой совершенно необоснованно снимают расходы компании. В этой книге автор в форме ответов на ваши вопросы разобрал самые трудные ситуации, связанные с налоговым учетом доходов и расходов компании.
Быстрые консультации
Отпускные
Работница идет в очередной отпуск с первого же дня после выхода из декрета, в котором она была несколько лет. Как ей посчитать отпускные? Исходя из оклада?
Нет, использовать оклад в данном случае оснований нет. Стандартный расчетный период — 12 календарных месяцев. Но в данном случае все это время сотрудница была в декрете. Значит, нужно взять 12 месяцев, предшествующих периоду, который исключается из расчетного (п. 6 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922). То есть посчитать отпускные следует исходя из заработка за 12 преддекретных месяцев.
Допустим, отпуск по беременности и родам, а следом по уходу за ребенком был предоставлен сотруднице с 15 июля 2010 года. 25 сентября 2013 года ребенку исполнилось три года. А с 26 сентября сотрудница берет ежегодный отпуск. В таком случае возьмите в качестве расчетного период с 1 июля 2009 года по 30 июня 2010 года. То есть период, который непосредственно предшествует началу декрета (15 июля 2010 года).
Корпоративная карта
Оформили к расчетному счету корпоративную карту. Нужно ли уведомлять об этом налоговую инспекцию?
Нет, не нужно. Корпоративная карта сама по себе не является самостоятельным видом банковского счета. Она представляет собой средство платежа, с помощью которого организация распоряжается деньгами на своем счете (п. 1.12 Положения ЦБ РФ от 24 декабря 2004 г. № 266-П). Поэтому уведомлять инспекцию о выдаче корпоративной банковской карты не нужно.
Строительно-монтажные работы
Наша компания строила склад для собственных нужд и начислила НДС на стоимость этих работ. Налоговики требуют пояснить, почему вычет по работам в строке 160 превышает значение строки 060 раздела 3 декларации. Должны ли эти показатели быть равны?
Да, эти показатели должны совпадать. Если ваша компания в отчетном квартале строила объект, вам нужно было начислить НДС на стоимость работ и одновременно принять ту же сумму к вычету (п. 5 ст. 172 НК РФ). Поэтому вычет по работам, который вы показываете в строке 160, должен соответствовать начисленному налогу в строке 060. Если же вычет завышен, нужно доплатить недоимку, а также пени и сдать налоговикам уточненную декларацию.
Упрощенка
У компании, которая применяет упрощенку, есть кредиторская задолженность перед поставщиком по оплате материалов. Поставщик уступил этот долг другой организации. В какой момент нужно учесть в расходах стоимость материалов?
Расходы вы можете списать после того, как перечислите оплату за материалы новому кредитору. То есть организации, которой ваш поставщик уступил задолженность (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Наличные расчеты
Индивидуальный предприниматель продает товары в розницу. Всего у него шесть магазинов. Сколько кассовых книг должно быть у предпринимателя?
В вашем случае должно быть по крайней мере шесть кассовых книг. Ведь отдельную книгу надо вести по каждому обособленному подразделению (письмо ФНС России от 17 мая 2013 г. № АС-4-2/8827@). Напомним, что обособленное подразделение — это любое удаленное от организации место, где оборудованы стационарные рабочие места на срок более месяца (п. 2 ст. 11 НК РФ). При этом не важно, содержатся сведения о нем в ЕГРЮЛ или нет.
Корпоративная газета
Мы заключили договор на выпуск корпоративной газеты для работников. Можно ли затраты по этому договору списать в налоговом учете как рекламные?
Нет, к рекламным такие затраты не относятся. Корпоративную газету компания выпускает для сотрудников. А реклама предназначена для неограниченного круга потребителей (ст. 3 Федерального закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ). Данные затраты можно списать в качестве расходов на управление компанией (подп. 18 п. 1 ст. 264 НК РФ). Но возможны споры с налоговиками. Чиновники высказали мнение, что если газету компания раздает бесплатно, то учесть расходы на ее выпуск нельзя (письмо Минфина России от 15 августа 2013 г. № 03-03-06/1/33241). Зато судьи в этом вопросе поддерживают налогоплательщиков, соглашаясь с тем, что стоимость выпуска газеты — это расходы на управление организацией (постановление ФАС Московского округа от 18 ноября 2009 г. № КА-А40/12012-09).
Шесть главных вопросов свежего номера
Мы составили этот тест по самым важным материалам этого номера журнала: НДС, расходам на аренду, отпускным и учету на спецрежимах. Чтобы выбрать ответ, просто щелкните мышью по его тексту.
- 1Поставщик должен выплатить покупателю премию за достижение определенного объема закупок. Однако компании договорились, что на сумму этого бонуса поставщик отгрузит покупателю новые партии товаров. Должен ли бухгалтер продавца в связи с этим начислить НДС на сумму премии?Правильный ответ — А. В данном случае премию поставщик зачитывает в счет отгрузки следующих партий товаров. Значит, эта сумма является авансом. А начислять НДС с аванса нужно независимо от того, в какой форме поставщик его получил (письмо ФНС России от 28 февраля 2006 г. № ММ-6-03/202 @). Подробнее об этом читайте в статье «Каким в идеале должен быть учет премий и скидок, которые контрагенты решили считать авансами».
- 2Компания взяла в аренду офисное помещение. Срок аренды в договоре не указан. Нужно ли регистрировать такую сделку в Росреестре?Правильный ответ — Б. Договор, который заключен на неопределенный срок, регистрировать не нужно (п. 11 информационного письма Президиума ВАС РФ от 16 февраля 2001 г. № 59). Подробнее об этом читайте в статье «Вариант договора, который позволит арендатору избежать налоговых рисков».
- 3Бухгалтер посчитал, что сотрудник на момент увольнения из компании отработал в ней 1 год и 4 месяца. Отпуск в компании составляет 28 календарных дней, именно столько и использовал сотрудник. Посчитайте, сколько дней неиспользованного отпуска у него осталось с учетом того, что в компании округляют этот показатель до целых дней?Правильный ответ — Б. Если в компании приняли решение округлять количество дней неиспользованного отпуска до целых единиц, то делать это нужно не по правилам арифметики, а в большую сторону. Подробнее об этом читайте в статье «Как округлять дни, рубли и копейки при расчетах с сотрудниками, ничего не нарушая».
- 4ООО «Вега» подало декларацию по налогу на прибыль организаций, указав в ней КПП своего обособленного подразделения вместо основного кода. Инспекторы заблокировали счет компании. Вправе ли ООО «Вега» требовать проценты у инспекции?Правильный ответ — А. Недочеты в документе не являются законным основанием для приостановления операций по счету. Об этом говорят и в Минфине России (письмо от 4 июля 2013 г. № 03-02-07/1/25589). Подробнее об этом читайте в статье «Заявления, которые помогут взыскать с инспекции деньги за блокировку счетов».
- 5ООО «Листопад» применяет сразу два спецрежима — упрощенку и вмененку. При этом доходы от основного вида деятельности компании облагаются упрощенным налогом. Какой код ОКВЭД должно указать ООО «Листопад» на титульном листе декларации по ЕНВД: основной или соответствующий вмененке?Правильный ответ — Б. На титульном листе декларации по ЕНВД надо указать код ОКВЭД по виду деятельности, доходы от которой облагаются этим налогом. А в отчете по упрощенному налогу — код, соответствующий ему. При этом основной вид деятельности, заявленный компанией, значения не имеет (письмо Минфина России от 9 июня 2012 г. № 03-11-11/186). Подробнее об этом читайте в статье «Чем рискует компания, если ее бизнес не совпадает с заявленными кодами ОКВЭД».
- 6Компания оплатила сотруднику обучающий двухдневный семинар. Можно ли расходы на него списать при расчете налога на прибыль, если у контрагента нет лицензии на образование?Правильный ответ — В. Если стороны заключили договор на обучение работника, то без лицензии списать расходы не получится (п. 3 ст. 264 НК РФ). А вот в случае, когда контрагент провел семинар по консультационному договору, лицензия не нужна. Подробнее об этом читайте в статье «Документы, необходимые для учета расходов на тренинги и семинары».
