Когда нужно уточнять сданную отчетность и как это делать

В каких случаях компания должна сдать уточненную декларацию?

Представить уточненку придется, если в ранее сданном отчете были обнаружены ошибки, в результате которых компания занизила налоговую базу. И из-за этого налог был уплачен в бюджет не полностью.

Подавать уточненную декларацию нужно за тот период, когда была допущена ошибка. Если же этот период определить невозможно, уточненку можно не составлять.

Представим, что в компании при инвентаризации обнаружили излишки материалов. Однако выяснить, когда именно образовались эти излишки, так и не удалось. В данном случае налог на прибыль (налоговую базу) пересчитывают в том периоде, когда обнаружили ошибку.

По итогам камералки нам доначислили НДС. Сдавать ли уточненку?

Если ошибка в декларации выявлена в результате проверки (налог доначислила инспекция), подавать уточненные декларации не надо. Ведь компания обязана сдать уточненку, только если нашла ошибку самостоятельно (п. 1 ст. 81 НК РФ).

Выявленные при проверке суммы недоимки инспекторы фиксируют в акте и решении. Далее работники ИФНС самостоятельно отражают эти суммы в карточке лицевого счета организации. Поэтому если компания подаст уточненную декларацию, в учетных данных налоговой инспекции будут продублированы одни и те же показатели.

У нас возникла переплата по налогам. Уточнять ли декларацию?

Если ошибка в налоговой декларации привела к переплате, то представить уточненку — право, а не обязанность компании. Вы можете исправить такую ошибку, пересчитав базу и сумму налога за тот период, в котором эта ошибка была обнаружена. Если же сумма переплаты для организации незначительна, то можно вообще не корректировать расчеты — закон этого не требует.

В декларации с убытком забыли отразить расходы на связь. Как быть?

Списывать в текущем году эти расходы нельзя. Ведь переплаты из-за данной ошибки у компании не возникло. Поэтому организация должна подать уточненную декларацию, отразив в ней забытые затраты и новый размер убытка.

Надо ли уточнять расчеты по взносам, если там обнаружены ошибки?

Тут действуют правила, аналогичные тем, что прописаны в Налоговом кодексе РФ. Подать уточненный расчет компания обязана лишь в одном случае — занижена сумма страховых взносов к уплате. Если же ошибка не привела к долгу, то компания может исправить ошибку в текущем периоде.

Добавим, что на практике ревизоры фондов неохотно принимают уточненки. Они мотивируют это тем, что в формах отчетности есть специальные строки, в которых можно отразить доначисленные суммы взносов. В форме РСВ-1 ПФР это строка 120 раздела 1. А в форме-4 ФСС для таких целей предусмотрены строки 3 и 4 таблицы 1 из раздела 1.