Какие компании должны по-новому считать налог на имущество с I квартала
- 1 Проверьте налог в своем регионе
- В 32 субъектах РФ нужно считать налог по кадастровой стоимости. В их ли числе ваш регион
- 2 Ориентируйтесь на специальный перечень
- Если вашего имущества в перечне нет, то налог платить все равно нужно. Как?
- 3 Кадастровую стоимость берите на 1 января 2015 года
- А где ее узнать
- 4 Есть способы снизить налог
- Например, доказать, что кадастровая стоимость выше рыночной. Или выделить для коммерции менее 20 процентов площади
С 2015 года власти во многих регионах ввели новый способ расчета налога на имущество компаний — исходя из кадастровой стоимости. Если в прошлом году это правило действовало только в четырех регионах — Москве, Подмосковье, Амурской и Кемеровской областях, то с 2015 года к ним присоединись еще 28. В итоге платить налог по новым правилам должны компании в 32 регионах.
ввели налог на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости
Впервые отчитаться по налогу понадобится только в конце апреля. Но сумма платежа может оказаться весьма значительной. Поэтому лучше уже сейчас выяснить, должна ли ваша компания в 2015 году платить налог с кадастровой стоимости имущества. И если да — предупредить директора о предстоящих тратах.
Как выяснить, надо ли платить налог из кадастровой стоимости
Первое, что нужно сделать — это проверить, есть ли у компании недвижимость в регионах, где введен налог с кадастровой стоимости. Полный перечень таких регионов есть в таблице, представленной в конце этой статьи.
После этого надо понять, подпадают ли принадлежащие компании площади под налог. По общему правилу его должны платить собственники деловых и торговых центров (ст. 378.2 НК РФ). Но власти региона могут решить, что новый способ распространяется, например, только на торговые центры. Или только на деловые.
Кроме того, во многих регионах власти утвердили новые правила лишь для собственников крупных центров, площадь помещений в которых превышает введенные лимиты. Например, свыше 3000 кв. м или 5000 кв. м. Эту информацию вы найдете в своем региональном законе о налоге на имущество организаций.
Допустим, вы убедились, что власти в вашем регионе ввели способ расчета налога на имущество исходя из кадастровой стоимости. И ваша площадь в торговом или деловом центре подпадает под налог согласно региональному закону. Теперь надо заглянуть в перечень имущества, облагаемого в регионе исходя из кадастровой стоимости. Такой перечень должен быть в каждом регионе. Причем власти обязаны были опубликовать его на официальном сайте региона не позднее 1 января 2015 года. Если они не успели этого сделать, то в 2015 году компания вправе продолжать платить налог исходя из среднегодовой стоимости. То же самое касается ситуации, если перечень опубликован вовремя, но в нем не упоминается ваша недвижимость.
Итак, вы нашли актив компании в специальном перечне. Это значит, что с 2015 года надо ежеквартально рассчитывать авансовые платежи по налогу, принимая за налоговую базу кадастровую стоимость объекта (п. 12 ст. 378.2 НК РФ). Аванс равен ¼ кадастровой стоимости здания, умноженной на налоговую ставку. Если у здания несколько собственников, то надо умножить кадастровую стоимость на свою долю, а потом уже на ¼ и налоговую ставку. Ее определяют региональные власти в своих законах о налоге на имущество.
Важная деталь
Для расчета авансового платежа и налога вам понадобится кадастровая стоимость на 1 января 2015 года.
Сведения о кадастровой стоимости здания можно запросить в региональном отделении Росреестра. Чиновники обязаны предоставить такую информацию в справке (письмо ФНС России от 8 мая 2014 г. № БС-4-11/8876). Значение кадастровой стоимости должно быть установлено на 1 января 2015 года. Если такая стоимость на эту дату не установлена, то налог надо платить исходя из балансовой стоимости.
Пример. Как рассчитать авансовый платеж по налогу на имущество исходя из кадастровой стоимости.
В собственности ООО «Вега» есть торговый центр площадью 6000 кв. м., который находится в Ставропольском крае. В регионе, где находится недвижимость, собственники торговых центров площадью свыше 250 кв. м платят налог на имущество исходя из кадастровой стоимости. В конце 2014 года недвижимость компании была включена в перечень имущества, облагаемого налогом исходя из кадастровой стоимости (приказ министерства имущественных отношений Ставропольского края от 24 декабря 2014 г. № 329). В регионе ставка при уплате налога по кадастровой стоимости составляет 0,9 процента.
Руководство ООО «Вега» запросило в отделении Росреестра сведения о кадастровой стоимости здания на 1 января 2015 года. Она равна 60 млн руб. Сумма авансового платежа по налогу на имущество организаций по итогам I квартала 2015 года составила 135 000 руб. (60 000 000 ₽ × ¼ × 0,9%).
На заметку
Когда впервые платить аванс и отчитываться
Срок сдачи расчета по налогу на имущество за I квартал 2015 года общий для всех — не позднее 30 апреля 2015 года. А вот для уплаты аванса единой даты нет. Конкретный срок установлен в региональном законе. Чаще всего этот срок совпадает с отчетностью, но есть исключения. Авансовый платеж исходя из кадастровой стоимости вы будете рассчитывать в разделе 3 расчета (утв. приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895). Как его заполнить, мы подробно покажем на примерах и образцах в спецвыпуске «Отчетность за I квартал»
Можно снизить кадастровую стоимость
Как видим, сумма аванса по налогу на имущество немаленькая. Директор обязательно спросит, какие есть способы ее снизить. Их как минимум два.
Во-первых, проверьте, какая часть здания фактически используется под торговые и деловые помещения. Если менее 20 процентов площади, то налог на имущество вы вправе считать по-прежнему исходя из балансовой стоимости (п. 3 ст. 378.2 НК РФ). Если больше, то рассчитывать налог нужно по кадастровой стоимости, даже если по документам у этого имущества другое назначение. Например, сказано, что здание предназначено для складского хранения.
Определить долю, которая фактически отдана под коммерческие цели, компания вправе сама по документам — договорам, плану БТИ и т. д. Но предупредим, что специальная региональная комиссия может проверить, как владелец площадей использует их по факту. Тогда налог могут пересчитать и потребуют доплатить недоимку, пени и штраф.
Во-вторых, можно попробовать снизить кадастровую стоимость, если вы считаете, что она явно завышена и не соответствует рыночной. Есть уже положительные примеры, когда компаниям удавалось заставить чиновников снизить кадастровую стоимость.
Для начала надо обратиться к оценщику. Пусть он подтвердит, что кадастровая стоимость объекта на 1 января гораздо выше рыночной. После этого нужно подать заявление в региональную комиссию Росреестра (ст. 24.18 Федерального закона от 29 июля 1998 г. № 135-ФЗ). И если комиссия стоимость не снизит, то сделать это, возможно, получится в суде. Уже начала складываться судебная практика, причем в пользу компаний.
Например, в московском регионе Девятый арбитражный апелляционный суд уже не раз вставал на сторону компаний. Так, в одном деле удалось убедить местных судей снизить кадастровую стоимость здания на 1 января с 3 млрд до 2,3 млрд руб. (постановление от 12 ноября 2014 г. № 09АП-43122/2014-ГК). В другом — с 8,5 млрд до 6 млрд руб. (постановление от 12 декабря 2014 г. № 09АП-49872/2014).
Где надо платить налог с кадастровой стоимости имущества
С какого года | По каким зданиям | Реквизиты закона о налоге |
---|---|---|
Амурская область | ||
С 2014 года | Торговые комплексы, нежилые помещения, которые используются под бытовое обслуживание и общепит | Закон Амурской области от 28 ноября 2003 г. № 266-ОЗ |
Забайкальский край | ||
С 2015 года | Административно-деловые и торговые центры, нежилые помещения, которые используются под бытовое обслуживание и общепит | Закон Забайкальского края от 20 ноября 2008 г. № 72-33К |
Ивановская область | ||
С 2015 года | Административно-деловые и торговые центры площадью свыше 5000 кв. м | Закон Ивановской области от 24 ноября 2003 г. № 109-ОЗ |
Кемеровская область | ||
С 2014 года | Административно-деловые и торговые центры площадью свыше 1000 кв. м | Закон Кемеровской области от 26 ноября 2003 г. № 60-ОЗ |
Липецкая область | ||
С 2015 года | Административно-деловые и торговые центры площадью свыше 2000 кв. м, нежилые помещения площадью свыше 2000 кв. м, которые используются под бытовое обслуживание, размещение офисов и общепит | Закон Липецкой области от 27 ноября 2003 г. № 80-ОЗ |
Магаданская область | ||
С 2015 года | Административно-деловые и торговые центры площадью свыше 500 кв. м, нежилые помещения площадью свыше 500 кв. м, которые используются под бытовое обслуживание и общепит | Закон Магаданской области от 20 ноября 2003 г. № 382-ОЗ |
Москва | ||
С 2014 года | Административно-деловые и торговые центры площадью свыше 3000 кв. м, нежилые помещения площадью свыше 2000 кв. м, которые используются в деловых или коммерческих целях, бытовом обслуживании или общепите | Закон г. Москвы от 5 ноября 2003 г. № 64 |
Московская область | ||
С 2014 года | Торговые центры площадью свыше 1000 кв. м | Закон Московской области от 21 ноября 2003 г. № 150/2003-ОЗ |
Новосибирская область | ||
С 2015 года | Административно-деловые и торговые центры площадью свыше 3000 кв. м, нежилые помещения площадью свыше 3000 кв. м, которые используются под общепит и бытовое обслуживание | Закон Новосибирской области от 16 октября 2003 г. № 142-ОЗ |
Пензенская область | ||
С 2015 года | Административно-деловые, торговые центры площадью свыше 1000 кв. м и нежилые помещения площадью свыше 1000 кв. м, которые используются под общепит и бытовое обслуживание | Закон Пензенской области от 27 ноября 2003 г. № 544-ЗПО |
Приморский край | ||
С 2015 года | Административно-деловые и торговые центры, нежилые помещения, которые используются для размещения офисов и торговых объектов | Закон Приморского края от 28 ноября 2003 г. № 82-КЗ |
Псковская область | ||
С 2015 года | Торговые комплексы площадью свыше 2000 кв. м | Закон Псковской области от 25 ноября 2003 г. № 316-оз |
Республика Алтай | ||
С 2015 года | Административно-деловые и торговые центры площадью свыше 100 кв. м, нежилые помещения, которые используют под офисы, торговлю, бытовое обслуживание, общепит площадью свыше 100 кв. м | Закон Республики Алтай от 21 ноября 2003 г. № 16-1 |
Республика Башкортостан | ||
С 2015 года | Административно-деловые и торговые центры площадью свыше 1000 кв. м | Закон Республики Башкортостан от 28 ноября 2003 г. № 43-з |
Республика Бурятия | ||
С 2015 года | Административно-деловые и торговые центры, нежилые помещения, которые используют под офисы, торговлю, бытовое обслуживание и общепит | Закон Республики Бурятия от 26 ноября 2002 г. № 145-III |
Республика Коми | ||
С 2015 года | Административно-деловые и торговые центры площадью свыше 1000 кв. м | Закон Республики Коми от 24 ноября 2003 г. № 67-РЗ |
Республика Татарстан | ||
С 2015 года | Торговые центры площадью свыше 3000 кв. м, если численность населения в местности свыше 145 000 человек | Закон Республики Татарстан от 28 ноября 2003 г. № 49-ЗРТ |
Республика Хакасия | ||
С 2015 года | Административно-деловые и торговые центры, нежилые помещения, которые используются под бытовое обслуживание и общепит площадью свыше 1000 кв. м | Закон Республики Хакасия от 27 ноября 2003 г. № 73 |
Санкт-Петербург | ||
С 2015 года | Нежилые помещения площадью свыше 3000 кв. м, которые используются для деловых, коммерческих целей, в бытовом обслуживании или общепите | Закон Санкт-Петербурга от 26 ноября 2003 г. № 684–96 |
Сахалинская область | ||
С 2015 года | Торговые центры и нежилые помещения, предназначенные для размещения торговых объектов площадью свыше 3000 кв. м | Закон Сахалинской области от 24 ноября 2003 г. № 442 |
Свердловская область | ||
С 2015 года | Административно-деловые и торговые центры площадью свыше 5000 кв. м | Закон Свердловской области от 27 ноября 2003 г. № 35-ОЗ |
Ставропольский край | ||
С 2015 года | Торговые центры и нежилые помещения, предназначенные для размещения торговых объектов площадью свыше 250 кв. м | Закон Ставропольского края от 26 ноября 2003 г. № 44-кз |
Томская область | ||
С 2015 года | Административно-деловые и торговые центры, нежилые помещения, которые используются под бытовое обслуживание и общепит площадью свыше 1000 кв. м | Закон Томской области от 27 ноября 2003 г. № 148-ОЗ |
Тульская область | ||
С 2015 года | Административно-деловые и торговые центры, нежилые помещения, которые используются под бытовое обслуживание и общепит | Закон Тульской области от 24 ноября 2003 г. № 414-ЗТО |
Тюменская область | ||
С 2015 года | Административно-деловые и торговые центры площадью свыше 10 000 кв. м, которые используются до 2009 года | Закон Тюменской области от 27 ноября 2003 г. № 172 |
Удмуртская Республика | ||
С 2015 года | Административно-деловые и торговые центры площадью свыше 1000 кв. м | Закон Удмуртской Республики от 27 ноября 2003 г. № 55-РЗ |
Ханты-Мансийский автономный округ — Югра | ||
С 2015 года | Административно-деловые и торговые центры, нежилые помещения, которые используются под бытовое обслуживание и общепит | Закон Ханты-Мансийского автономного округа — Югры от 29 ноября 2010 г. № 190-оз |
Чеченская Республика | ||
С 2015 года | Административно-деловые и торговые центры, нежилые помещения, которые используются под бытовое обслуживание и общепит | Закон Чеченской Республики от 13 октября 2006 г. № 33-РЗ |
за правильный ответ