О выездных и камеральных проверках, дивидендах, налоге на имущество, НДФЛ и алиментах

Выездные проверки

Налоговики каждый квартал проводят камералки по НДС. Вправе ли они назначить выездную проверку и доначислить налог, пени и штрафы за те же периоды?

Да, вправе. Выездная проверка не является повторной по отношению к камеральной. Так считают и судьи (определение Конституционного суда РФ от 25 января 2012 г. № 172-О-О).

Камеральные проверки

В какой срок налоговики должны оповестить компанию о том, что проводится камеральная проверка ее декларации?

Такого срока нет. Налоговики не обязаны сообщать компании о начале камералки. Ее проводят по каждой представленной декларации. На это у них есть три месяца с даты, когда компания представила отчет (п. 2 ст. 88 НК РФ).

Осмотр

Налоговики камералят декларацию по НДС за IV квартал. Могут ли они в рамках этой проверки приехать в компанию для осмотра помещений.

Да, с 1 января 2015 года налоговики вправе осматривать территории и помещения не только при выездной проверке, но и в ходе камеральной. Но только в случае, если проверяют декларацию по НДС к возмещению (п. 8 и 8.1 ст. 88, п. 1 ст. 92 НК РФ, п. 10 ст. 10, ч. 5 ст. 24 Федерального закона от 28 июня 2013 г. № 134-ФЗ).

Возврат НДФЛ

Компания из-за счетной ошибки начислила работнику большую зарплату, чем надо. Работник вернул деньги в кассу. Как поступить с переплаченным НДФЛ?

Его можно вернуть. Но не как налог, а как ошибочно перечисленную в бюджет сумму. Для этого надо подать в инспекцию заявление в свободной форме (письмо ФНС России от 4 июля 2011 г. № ЕД-4-3/10764).

Налог на имущество

Компания продала помещение. Но сделку признали недействительной и помещение вернули. Доплачивать ли налог на имущество?

Нет, не нужно. Возврат имущества по недействительной сделке не обязывает продавца отменять в бухгалтерском учете операции по его передаче покупатедю (п. 9 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17 ноября 2011 г. № 148).

Налог на прибыль

Можно ли еще раз воспользоваться амортизационной премией, если компания второй раз модернизирует оборудование?

Да, можно. В Налоговом кодексе РФ нет ограничений на этот счет, подтверждает Минфин России (письмо от 9 августа 2011 г. № 03-03-06/1/462).

Дивиденды

Компания на упрощенке получила от российского предприятия дивиденды, с которых был удержан налог на прибыль. Нужно ли подать декларацию по этому налогу?

Нет, не нужно. Подать декларацию по налогу на прибыль должна организация, которая выплатила дивиденды. Ведь она является налоговым агентом (письмо ФНС России от 1 марта 2010 г. № 3-2-10/4).

Убытки

У организации в налоговом учете два года подряд есть небольшая прибыль, но в бухучете выходят убытки. Могут ли из-за этого назначить проверку?

Да, могут. Убытки в бухучете — один из критериев, по которому налоговики могут включить организацию в план проверок. Поводом будет отклонение рентабельности по данным бухучета на 10 процентов от среднеотраслевого (п. 11 приложения № 2 к приказу ФНС России от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333).

Тара

Компания продает продукцию в многооборотной таре. В залог оставляет у себя ее стоимость. Часть тары покупатели не возвращают. Каковы налоговые последствия?

Стоимость не возвращенной в срок тары нужно включить в доходы по налогу на прибыль и начислить НДС (письмо Минфина России от 29 декабря 2012 г. № 03-07-11/566). И то и другое нужно сделать в периоде, когда покупатель нарушил условия договора о возврате тары.

Алименты

С какой суммы доходов считать алименты — до удержания НДФЛ или после?

Алименты надо рассчитать с дохода, из которого уже удержан НДФЛ (п. 4 Перечня, утв. постановлением Правительства РФ от 18 июля 1996 г. № 841).