В Минфине разъяснили, когда деньги учредителя включать в доходы

Безопаснее включить в доходы деньги, полученные от учредителя с долей в уставном капитале 50 процентов. В таком случае льгота — освобождение от налога — не применяется. К такому невыгодному выводу пришли специалисты Минфина России в письме от 17 апреля 2015 г. № 03-11-06/2/21943. Касается оно всех компаний независимо от объекта.

Чиновники рассуждали следующим образом. Компании на упрощенке признают внереализационные доходы так же, как на общей системе. А в главе 25 Налогового кодекса РФ сказано: налог не надо платить со стоимости имущества, полученного безвозмездно от учредителя с долей в уставном капитале свыше 50 процентов (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Деньги — это тоже имущество (ст. 130 ГК РФ). В Минфине сделали вывод: если доля учредителя 50 процентов или менее, то с его денег надо заплатить налог по упрощенке.

С такими правилами не поспоришь, в кодексе действительно ограничены условия для льготы словами «более чем на 50 процентов». Поэтому, чтобы не платить налог, можно передать деньги другим способом — оформить полученные средства в качестве увеличения чистых активов (вклада в имущество компании). С таких сумм не надо платить налог независимо от того, какова доля в уставном капитале у собственника (подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ, письмо ФНС России от 22 ноября 2012 г. № ЕД-4-3/19653). При этом имущество можно продать, сдать в аренду, и право на освобождение от налога компания не потеряет.

При таком оформлении вам понадобится решение общего собрания собственников ООО (ст. 27 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ). Платежка или приходник, из которых видно, на что именно учредитель передает деньги — на увеличение чистых активов. И безопаснее, чтобы в уставе компании была предусмотрена возможность передачи денег или имущества на увеличение чистых активов.

Другие новые документы об упрощенке

1. О сдаче декларации по упрощенке. При ликвидации компании на упрощенке в 2015 году сдать последнюю декларацию можно в обычный срок — не позднее 31 марта 2016 года. Ведь в Налоговом кодексе РФ никаких специальных правил нет. Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 29 апреля 2015 г. № СА-4-7/7515, адресованном предпринимателям. Но все аргументы подходят и для компаний.

Если же компания прекращает лишь упрощенные виды деятельности, но продолжает работать, необходимо подать в ИФНС уведомление. Срок — 15 рабочих дней после сворачивания упрощенной деятельности (п. 8 ст. 346.13 НК РФ). Отчитаться в этом случае необходимо не позднее 25-го числа месяца, следующего за тем, когда прекратили деятельность.

2. О новой форме декларации. Форма эта рекомендательная, налоговики привели ее в письме ФНС России от 20 мая 2015 г. № ГД-4-3/8533. И касается она только компаний из Крыма и предпринимателей, которые воспользовались налоговыми каникулами.

Изменения потребовались, так как компании в Крыму сейчас платят упрощенный налог по ставке 3 процента (объект «доходы») или 7 процентов (объект «доходы минус расходы»). А в некоторых регионах предприниматели получили право на нулевую ставку (п. 4 ст. 346.20 НК РФ).

Всем им будет сложно заполнить обычный бланк декларации по упрощенке. В нем нет специальных строк для таких льгот. Поэтому чиновники заранее разработали удобный бланк и рекомендовали использовать его, если к сроку будущей годовой отчетности в общую форму не внесут соответствующие изменения. А срок этот, напомним, для компаний — 31 марта, для индивидуальных предпринимателей — 30 апреля.