Можно ли выдать командировочные учредителю
Руководитель распорядился компенсировать командировочные расходы учредителю. Учредитель — временно проживающий гражданин Эстонии, резидент РФ, в нашей компании не работает. Как оформить эту операцию в учете без налоговых рисков?
Важная деталь
Чтобы без риска возмещать учредителю расходы на командировки, заключайте с ним договоры подряда.
ЕЛЕНА ДОЛГОВА, бухгалтер (г. Петрозаводск)
Раз директор распорядился компенсировать расходы, так и надо сделать. Но с возмещения надо удержать НДФЛ по ставке 13 процентов (п. 1 ст. 210 НК РФ). Ведь в командировку можно отправить только сотрудника компании (ст. 166 ТК РФ). Учредитель таковым не является. Следовательно, данная компенсация, в отличие от обычных командировочных, не освобождена от налога (п. 3 ст. 217 НК РФ).
Компания не вправе также учесть возмещение при расчете налога на прибыль. С точки зрения налогового учета эта компенсация является безвозмездно переданным имуществом (п. 16 ст. 270, п. 1 ст. 252 НК РФ). И с вычетом НДС по этим расходам налоговики не согласятся (п. 1 ст. 172 НК РФ).
Зато не надо платить страховые взносы, поскольку компенсация не является выплатой в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров на работы или услуги (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
В дальнейшем лучше заключать с учредителем договор гражданско-правового характера. По этому договору он должен выполнить определенное задание, а компания — выплатить вознаграждение и компенсировать расходы, связанные с исполнением договора. Это позволит удерживать НДФЛ только с вознаграждения и признавать его, как и все другие расходы, в налоговом учете. Единственный минус — на вознаграждение понадобится начислить страховые взносы в ПФР и ФОМС (п. 1 ст. 7 Закона № 167-ФЗ, ст. 10 Закона № 326-ФЗ).
ГАЛИНА КАЦКОВСКАЯ, эксперт журнала «Главбух»
Будет ли штраф за отсутствие документов, которые сгорели
Важная деталь
Могут ли за отсутствие документов оштрафовать директора или главбуха, читайте в следующем номере.
Могут ли налоговики оштрафовать организацию за непредставление документов на камералке, если они сгорели?
НАТАЛЬЯ АЛЕКСЕЕВА, гл. бухгалтер (г. Калуга)
Да, есть риск, что налоговики оштрафуют компанию на 200 руб. за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ). Но этого можно избежать, если убедить инспекторов, что в нарушении нет вины компании. Для этого надо собрать доказательства того, что:
— компания предприняла все меры, чтобы восстановить отсутствующие документы;
— на момент получения требования у компании не было этих бумаг по объективным причинам.
Такими доказательствами могут быть:
1) справка Государственной противопожарной службы или МЧС, подтверждающая факт пожара;
2) акт инвентаризации имущества, проведенной сразу после пожара. Перечислите в нем, какие бумаги утрачены;
3) справка о служебном расследовании по факту пожара;
4) приказ о необходимости получить копии документов от контрагентов, банка, налоговиков. Составьте его сразу после инвентаризации. Назначьте ответственного;
5) акт о причинах, по которым невозможно восстановить какие-то из отсутствующих документов;
6) вся документация по восстановлению (запросы, переписка, справки, восстановленная первичка, выписки из ЕГРЮЛ и ЕГРИП).
Часто инспекторы формально подходят к вопросу и штрафуют независимо от причин, по которым не представлены документы. Тогда штраф можно отменить в суде (постановление ФАС Московского округа от 26 сентября 2011 г. № А40-151887/10-90-904). В большинстве случаев суды встают на сторону налогоплательщика.
СВЕТЛАНА КУРДИНА, эксперт журнала «Главбух»
Включать ли в доходы по упрощенке долги от вмененки
Совмещаем упрощенку и вмененку. Заказчик отказался оплачивать оказанные услуги, по которым применяем вмененку. Мы подали в суд и выиграли дело. Заказчик перевел деньги в счет погашения долга, а также возместил нам судебную пошлину. Включать ли эти суммы в доходы на упрощенке?
ЕВГЕНИЯ СМИРНОВА, бухгалтер (г. Долгопрудный)
Нет, не включайте. Компания, которая совмещает упрощенку и вмененку, должна вести раздельный учет (п. 8 ст. 346.18, п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Деньги, которые вы получили в счет оплаты долга, — это выручка от деятельности на ЕНВД. Такие суммы не являются доходами для упрощенки.
То же самое с госпошлиной, которую возместил контрагент. Вы получили эту сумму в связи с тем, что заказчик нарушил условия договора по оказанию услуг. Значит, этот доход тоже относится к деятельности на вмененке и его не надо учитывать при расчете налога по упрощенке. Это подтверждает Минфин (письмо от 12 мая 2014 г. № 03-11-06/2/22114).
УЛЬЯНА СТАРКОВА, эксперт журнала «Главбух»
