Можно ли выдать командировочные учредителю

Руководитель распорядился компенсировать командировочные расходы учредителю. Учредитель — временно проживающий гражданин Эстонии, резидент РФ, в нашей компании не работает. Как оформить эту операцию в учете без налоговых рисков?

ЕЛЕНА ДОЛГОВА, бухгалтер (г. Петрозаводск)

Раз директор распорядился компенсировать расходы, так и надо сделать. Но с возмещения надо удержать НДФЛ по ставке 13 процентов (п. 1 ст. 210 НК РФ). Ведь в командировку можно отправить только сотрудника компании (ст. 166 ТК РФ). Учредитель таковым не является. Следовательно, данная компенсация, в отличие от обычных командировочных, не освобождена от налога (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Компания не вправе также учесть возмещение при расчете налога на прибыль. С точки зрения налогового учета эта компенсация является безвозмездно переданным имуществом (п. 16 ст. 270, п. 1 ст. 252 НК РФ). И с вычетом НДС по этим расходам налоговики не согласятся (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Зато не надо платить страховые взносы, поскольку компенсация не является выплатой в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров на работы или услуги (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

В дальнейшем лучше заключать с учредителем договор гражданско-правового характера. По этому договору он должен выполнить определенное задание, а компания — выплатить вознаграждение и компенсировать расходы, связанные с исполнением договора. Это позволит удерживать НДФЛ только с вознаграждения и признавать его, как и все другие расходы, в налоговом учете. Единственный минус — на вознаграждение понадобится начислить страховые взносы в ПФР и ФОМС (п. 1 ст. 7 Закона № 167-ФЗ, ст. 10 Закона № 326-ФЗ).

ГАЛИНА КАЦКОВСКАЯ, эксперт журнала «Главбух»