Налоги, бухучет и взносы

Безупречные проводки

Проводки, которые надо делать вручную каждый квартал

Учетные программы большинство операций проводят автоматически. Но есть проводки, которые нужно делать вручную в конце каждого квартала или года. Напоминаем о них, чтобы вы не забыли отразить расходы или доходы по итогам II квартала.

По налогу на имущество

Организация самостоятельно решает, как отразить налог на имущество в бухучете (п. 4 ПБУ 10/99). Есть два варианта:

1) учесть в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99):

ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 68 субсчет «Налог на имущество»

начислен авансовый платеж по налогу на имущество за полугодие;

2) отнести расходы к прочим (п. 11 ПБУ 10/99):

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 68 субсчет «Налог на имущество»

начислен авансовый платеж по налогу на имущество за полугодие.

Выбранный вариант закрепите в учетной политике.

По транспортному налогу

Транспортный налог включают в состав расходов по обычным видам деятельности (п. 5, п. 7 ПБУ 10/99). Начислите аванс за полугодие, если в вашем регионе он предусмотрен:

ДЕБЕТ 20 (26, 44) КРЕДИТ 68 субсчет «Транспортный налог»

начислен транспортный налог за полугодие.

По налоговым пеням

Важная деталь

Если налоговики взыскали с вас лишние налоги, вы можете потребовать вернуть их вместе с процентами (п. 5 ст. 79 НК РФ). Проценты учтите на счете 91 субсчет «Прочие доходы».

Если вы опоздали с уплатой налога, посчитайте и начислите пени:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 (69, 76)

начислены пени за просрочку с налогами.

Такой же проводкой отражают штрафы, выставленные налоговиками, фондами и другими контролирующими ведомствами (Роспотребнадзор, трудовая инспекция и т. д.).

По просроченной дебиторке

Дебиторку, по которой во II квартале истек срок давности, надо списать. Основание — акт инвентаризации и приказ руководителя. Проводка зависит от того, начисляли резерв по сомнительным долгам на эту задолженность или нет.

Если резерв формировали, списываем за счет него:

ДЕБЕТ 63 КРЕДИТ 62 (58, 60, 76)

списана просроченная дебиторка за счет резерва.

Если резерв не создали, то дебиторку относят на прочие расходы:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 62 (58, 60, 76)

списана просроченная дебиторка на прочие расходы.

Даже после окончания срока давности обязанность вернуть деньги с должника никто не снимает, поэтому списанную задолженность отражают на забалансовом счете еще в течение пяти лет (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утв. приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н):

ДЕБЕТ 007

учтена за балансом просроченная дебиторка.

По просроченной кредиторке

Важная деталь

Если компанию-кредитора ликвидировали, списать кредиторку нужно на дату внесения записи в ЕГРЮЛ.

Кредиторскую задолженность, по которой истек срок исковой давности, отражают в бухучете в составе прочих доходов. Списывают отдельно по каждому обязательству на основании инвентаризации и приказа руководителя:

ДЕБЕТ 60 (62 или 76) КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»

учтена просроченная кредиторка в прочих доходах.

По процентам на выданные займы

Проценты, которые причитаются компании, учитывайте в составе прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99). Если по условиям договора займа вы рассчитываете их по формуле простых процентов, то эту сумму покажите по дебету счета расчетов с заемщиком:

ДЕБЕТ 76 (73) КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»

учтены проценты по выданному займу.

Если проценты начисляете по формуле сложных, то покажите их в составе финансовых вложений отдельно от основной суммы займа, потому что такие проценты принесут организации экономическую выгоду (п. 2 ПБУ 19/02):

ДЕБЕТ 58 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»

учтены проценты по выданному займу.

По процентам на полученные займы

Какой счет указать по дебету, зависит от целей использования кредита. Когда деньги занимают на покупку инвестиционного актива, проценты включают в его стоимость (абз. 2 п. 7, п. 9 ПБУ 15/2008). К таким активам относят имущество, подготовка к использованию которого требует значительного времени и существенных затрат:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 66 (67)

проценты по полученному займу включены в стоимость инвестиционного актива.

В остальных случаях проценты учитывают в составе прочих расходов (п. 7 ПБУ 15/2008):

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 66 (67)

проценты по полученному займу отнесены к прочим расходам.

По законным процентам и неустойкам, которые должна компания

Все штрафные санкции по хозяйственным договорам и законные проценты, которые компания должна уплатить, — это прочие расходы (п. 11 ПБУ 10/99):

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по претензиям»

законные проценты к уплате включены в прочие расходы.

Законные проценты начисляйте по всем договорам, в которых нет условия о том, что они не начисляются. Штрафы и неустойки включайте в расходы при условии, что признали их (согласились с претензией или уже заплатили их).

По законным процентам и неустойкам, которые вам должны контрагенты

Если вы начислили своим контрагентам штрафы и законные проценты — это прочие доходы (п. 7 ПБУ 9/99):

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по претензиям» КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»

законные проценты к получению включены в прочие доходы.

Законные проценты включайте в доходы по каждому договору, в котором нет условия, что они не начисляются. Штрафы и неустойки включайте в доходы, если контрагент их признал. Например, ответил на претензию или перечислил эти деньги.

Чек-лист проводок, которые надо делать вручную каждый квартал.

Звезда
за правильный ответ

Тест

Неправильно

Правильно!

Компания получила краткосрочный заем на строительство производственного помещения. Как отразить проценты по займу в бухгалтерском учете:

Проценты по займу на покупку или изготовление инвестиционного актива включают в его стоимость (абз. 2 п. 7, п. 9 ПБУ 15/2008)

А. Дебет 08 Кредит 66

Б. Дебет 08 Кредит 67

В. Дебет 91 Кредит 66

Г. Дебет 91 Кредит 67

Перечитать статью и сдать тест еще раз

Июль–декабрь

Бухгалтерский календарь новых дел на второе полугодие

Что изменилось

С 1 июля счета‑фактуры заполнять сложнее

№ 13

Июнь 2016года

Налоги, бухучет и взносы

Возразите инспектору

Как заставить инспектора больше не требовать одни и те же документы

Железный аргумент: ФНС на своем сайте nalog.ru запретила инспекторам требовать одни и те же документы повторно. С нарушителями будут разбираться отдельно.

Штраф за задержку документов незаконен, если налоговики запросили их повторно. Такой вывод сделали в ФНС (решение по жалобе от 18 февраля 2016 г. № СА-4-9/2598). Текст этого документа вы можете найти на сайте nalog.ru в разделе «Электронные сервисы» > «Решения по жалобам» по дате решения от 18 февраля 2016 года и дате публикации от 22 апреля 2016 года.

В кодексе написано, что инспекторы не вправе требовать документы повторно, если их уже запрашивали ранее на камералке или выездной проверке (п. 5 ст. 93 НК РФ). Исключения — если компания сдавала подлинники и инспекторы их вернули или утратили из-за форс-мажора. Про встречку ничего не сказано. Из названного решения ФНС следует, что запрет распространяется и на случаи, когда документы впервые истребовали на встречной ревизии.

Тем не менее инспекторы запрашивают бумаги, зачастую не разбираясь, представляла ли их компания ранее и в ходе какой проверки. А за неповиновение штрафуют. За неотвеченный запрос на камералке или выездной проверке штраф 200 руб. за каждый документ (п. 1 ст. 126 НК РФ). На встречке — 10 000 руб. (п. 2 ст. 126 НК РФ).

Знайте, эти штрафы можно отменить. И не важно, в ходе какой проверки вы уже ранее сдавали эти документы. Если хотите пойти навстречу инспектору, принесите бумаги в ИФНС, например, когда их немного, и так быстрее решится проблема. А хотите — не приносите, например, если запрашивают много документов. Новое решение ФНС поможет вам оспорить незаконный штраф без суда. Чиновники просят налогоплательщиков сообщать обо всех случаях, когда инспекторы действуют против позиции руководства. Для этого в мае сервис «Решения по жалобам» обновился. И теперь под текстом решения есть специальная кнопка. Она позволяет в режиме онлайн рассказать, какая именно инспекция или управление осмелились не исполнять решения ФНС. Поэтому ваша жалоба на незаконность повторного истребования документов 100 процентов сработает.

Чтобы отменить штраф, передайте письменную жалобу в региональное УФНС. Образец ниже. Дополнительно можно сообщить, что решение инспекторов противоречит позиции налогового ведомства на сайте nalog.ru прямо под текстом решения ФНС. Прикрепите электронную копию решения ИФНС и опись, с которой ранее вы уже представляли документы налоговикам.