Проводки, которые надо делать вручную каждый квартал
Учетные программы большинство операций проводят автоматически. Но есть проводки, которые нужно делать вручную в конце каждого квартала или года. Напоминаем о них, чтобы вы не забыли отразить расходы или доходы по итогам II квартала.
По налогу на имущество
Организация самостоятельно решает, как отразить налог на имущество в бухучете (п. 4 ПБУ 10/99). Есть два варианта:
1) учесть в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99):
ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 68 субсчет «Налог на имущество» начислен авансовый платеж по налогу на имущество за полугодие; |
2) отнести расходы к прочим (п. 11 ПБУ 10/99):
ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 68 субсчет «Налог на имущество» начислен авансовый платеж по налогу на имущество за полугодие. |
Выбранный вариант закрепите в учетной политике.
По транспортному налогу
Транспортный налог включают в состав расходов по обычным видам деятельности (п. 5, п. 7 ПБУ 10/99). Начислите аванс за полугодие, если в вашем регионе он предусмотрен:
ДЕБЕТ 20 (26, 44) КРЕДИТ 68 субсчет «Транспортный налог» начислен транспортный налог за полугодие. |
По налоговым пеням
Важная деталь
Если налоговики взыскали с вас лишние налоги, вы можете потребовать вернуть их вместе с процентами (п. 5 ст. 79 НК РФ). Проценты учтите на счете 91 субсчет «Прочие доходы».
Если вы опоздали с уплатой налога, посчитайте и начислите пени:
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 (69, 76) начислены пени за просрочку с налогами. |
Такой же проводкой отражают штрафы, выставленные налоговиками, фондами и другими контролирующими ведомствами (Роспотребнадзор, трудовая инспекция и т. д.).
По просроченной дебиторке
Дебиторку, по которой во II квартале истек срок давности, надо списать. Основание — акт инвентаризации и приказ руководителя. Проводка зависит от того, начисляли резерв по сомнительным долгам на эту задолженность или нет.
Если резерв формировали, списываем за счет него:
ДЕБЕТ 63 КРЕДИТ 62 (58, 60, 76) списана просроченная дебиторка за счет резерва. |
Если резерв не создали, то дебиторку относят на прочие расходы:
ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 62 (58, 60, 76) списана просроченная дебиторка на прочие расходы. |
Даже после окончания срока давности обязанность вернуть деньги с должника никто не снимает, поэтому списанную задолженность отражают на забалансовом счете еще в течение пяти лет (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утв. приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н):
ДЕБЕТ 007 учтена за балансом просроченная дебиторка. |
По просроченной кредиторке
Важная деталь
Если компанию-кредитора ликвидировали, списать кредиторку нужно на дату внесения записи в ЕГРЮЛ.
Кредиторскую задолженность, по которой истек срок исковой давности, отражают в бухучете в составе прочих доходов. Списывают отдельно по каждому обязательству на основании инвентаризации и приказа руководителя:
ДЕБЕТ 60 (62 или 76) КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы» учтена просроченная кредиторка в прочих доходах. |
По процентам на выданные займы
Проценты, которые причитаются компании, учитывайте в составе прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99). Если по условиям договора займа вы рассчитываете их по формуле простых процентов, то эту сумму покажите по дебету счета расчетов с заемщиком:
ДЕБЕТ 76 (73) КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы» учтены проценты по выданному займу. |
Если проценты начисляете по формуле сложных, то покажите их в составе финансовых вложений отдельно от основной суммы займа, потому что такие проценты принесут организации экономическую выгоду (п. 2 ПБУ 19/02):
ДЕБЕТ 58 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы» учтены проценты по выданному займу. |
По процентам на полученные займы
Какой счет указать по дебету, зависит от целей использования кредита. Когда деньги занимают на покупку инвестиционного актива, проценты включают в его стоимость (абз. 2 п. 7, п. 9 ПБУ 15/2008). К таким активам относят имущество, подготовка к использованию которого требует значительного времени и существенных затрат:
ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 66 (67) проценты по полученному займу включены в стоимость инвестиционного актива. |
В остальных случаях проценты учитывают в составе прочих расходов (п. 7 ПБУ 15/2008):
ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 66 (67) проценты по полученному займу отнесены к прочим расходам. |
По законным процентам и неустойкам, которые должна компания
Все штрафные санкции по хозяйственным договорам и законные проценты, которые компания должна уплатить, — это прочие расходы (п. 11 ПБУ 10/99):
ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по претензиям» законные проценты к уплате включены в прочие расходы. |
Законные проценты начисляйте по всем договорам, в которых нет условия о том, что они не начисляются. Штрафы и неустойки включайте в расходы при условии, что признали их (согласились с претензией или уже заплатили их).
По законным процентам и неустойкам, которые вам должны контрагенты
Если вы начислили своим контрагентам штрафы и законные проценты — это прочие доходы (п. 7 ПБУ 9/99):
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по претензиям» КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы» законные проценты к получению включены в прочие доходы. |
Законные проценты включайте в доходы по каждому договору, в котором нет условия, что они не начисляются. Штрафы и неустойки включайте в доходы, если контрагент их признал. Например, ответил на претензию или перечислил эти деньги.
Чек-лист проводок, которые надо делать вручную каждый квартал.
за правильный ответ
