Что лучше всего переделать в учете из‑за поправок в ПБУ

Минфин переписал сразу четыре ПБУ. Перейти на новые правила можно прямо сейчас. Но не торопитесь. Каждая поправка несет компании не только выгоды, но и опасности. Оценить их поможет наша таблица.

Изменения в четыре ПБУ вступили в силу 20 июня (приказ Минфина России от 16 мая 2016 г. № 64н). Но у каждой поправки помимо плюсов есть минусы. Последних мы насчитали семь:

1) некрасивый баланс;

2) сложности с переходом на упрощенку с 2017 года;

3) переплата налога на имущество;

4) риск штрафов за грубые ошибки в бухучете;

5) искажение в бухгалтерской отчетности сведений о финансовом положении компании;

6) путаница с остатками ТМЦ;

7) возникновение дополнительных разниц по ПБУ 18/02.

Применять поправки можно с 2016 года (информсообщение Минфина России от 24 июня 2016 г. № ИС-учет-3). Достаточно внести изменения в учетную политику. Компания вправе так поступить, ведь она меняет свои правила в связи с нововведениями в законе (п. 10 ПБУ 1/2008). Кого касаются поправки, смотрите в шпаргалке ниже. Если решились менять учет, издайте приказ. За основу возьмите образец.

Распечатать образец • Скачать образец в формате Word

Шпаргалка

Кто может применять поправки

Новые правила могут применять компании, которые имеют право вести бухучет в упрощенном порядке. В частности, это малые компании. Но не все. Изменения не касаются тех малых компаний, которые обязаны проводить аудит отчетности. Это, к примеру, акционерные общества и компании, у которых выручка превышает 400 млн руб. или сумма активов баланса больше 60 млн руб.

Что поменялось в ПБУ

Правила, которые действуют сейчас	Новые правила, на которые можно перейти
Основные средства
Амортизацию надо начислять ежемесячно	Амортизацию можно начислять с любой периодичностью, но не реже одного раза в год (31 декабря). Плюсы: — одна проводка вместо двенадцати, если начислять амортизацию раз в год; — возрастет промежуточная прибыль. Это поможет компании получить кредит или взять имущество в лизинг, а также увеличит промежуточные дивиденды (если компания их выплачивает). Минусы: — компания переплатит налог на имущество, так как остаточная стоимость основного средства весь год не будет уменьшаться на амортизацию. Это не касается упрощенщиков; — если не начислять амортизацию, то остаточная стоимость основных средств на 1 октября 2016 года может оказаться более лимита (сейчас — 100 млн руб.). Компания сможет подать уведомление о переходе на упрощенку с 2017 года, это не нарушение Налогового кодекса, но может вызвать вопросы со стороны налоговиков. Они могут запросить справку о стоимости основных средств на 1 января; — возникнут дополнительные разницы между бухгалтерским и налоговым учетом.
В стоимость основных средств включают все затраты на покупку	Основные средства принимают на учет по цене продавца плюс затраты на монтаж. А если речь о сооружении, а не о покупке, то по договорной стоимости. Остальные расходы на покупку списывают сразу. Плюсы: — расходы, связанные с покупкой основных средств, можно списать в том периоде, к которому они относятся. Это упростит учет. Минусы: — уменьшится финансовый результат отчетного периода из-за того, что компания единовременно спишет расходы. Значит, промежуточные дивиденды будут меньше. Также уменьшение текущей прибыли невыгодно, если компания хочет получить кредит или взять имущество в лизинг; — возникнут дополнительные разницы между бухгалтерским и налоговым учетом.
Стоимость хозяйственного инвентаря списывают по общим правилам. В пределах лимита в 40 000 руб. — единовременно, сверх лимита — через амортизацию	Амортизацию по любому хозяйственному инвентарю можно начислить единовременно. Плюсы: — стоимость хозинвентаря можно списать в том периоде, в котором потратили деньги. Это упрощает учет. Минусы: — уменьшится финансовый результат отчетного периода из-за того, что компания единовременно спишет расходы. Значит, промежуточные дивиденды будут меньше. Уменьшение текущей прибыли невыгодно, если компания хочет получить кредит или взять имущество в лизинг; — затрудняет контроль за имуществом.
Нематериальные активы
Расходы на НМА списывают только через амортизацию	Затраты на покупку и создание НМА включают в состав расходов единовременно Плюсы: — нет необходимости формировать первоначальную стоимость актива и начислять по нему амортизацию. Минусы: — уменьшится финансовый результат отчетного периода из-за того, что компания единовременно спишет расходы. Значит, промежуточные дивиденды будут меньше. Уменьшение текущей прибыли невыгодно, если компания хочет получить кредит или взять имущество в лизинг; — приводит к разницам между бухгалтерским и налоговым учетом;- искажает для пользователей картину баланса.
Расходы на НИОКР
Затраты на НИОКР списывают в течение ожидаемого срока использования результатов, но не более пяти лет	Затраты на НИОКР можно списывать единовременно. Плюсы: — можно не растягивать списание расходов. Минусы: — уменьшится финансовый результат отчетного периода из-за того, что компания единовременно спишет расходы. Значит, промежуточные дивиденды будут меньше. Также уменьшение текущей прибыли невыгодно, если компания хочет получить кредит или взять имущество в лизинг.
Материально-производственные запасы
В стоимость МПЗ включают все затраты на покупку	Товары и материалы учитывают по цене поставщика. Иные затраты, которые связаны с их покупкой (доставка, комиссионные вознаграждения посредникам и т. п.), включают в состав расходов единовременно. Плюсы: — стоимость затрат, связанных с покупкой МПЗ, можно списать в том периоде, в котором потратили деньги. Минусы: — уменьшится финансовый результат отчетного периода из-за того, что компания единовременно спишет расходы. Значит, промежуточные дивиденды будут меньше. Уменьшение текущей прибыли невыгодно, если компания хочет получить кредит или взять имущество в лизинг; — возникнут дополнительные разницы между бухгалтерским и налоговым учетом.
Сырье и материалы списывают после передачи в производство, а товары — после продажи	Сырье, материалы и товары включают в расходы единовременно, если их остатки несущественны. Микропредприятия могут списать затраты в полной сумме без дополнительных условий. Плюсы: — можно не откладывать списание расходов до передачи активов в производство или продажи. Минусы: — уменьшится финансовый результат отчетного периода из-за того, что компания единовременно спишет расходы. Значит, промежуточные дивиденды будут меньше. Уменьшение текущей прибыли невыгодно, если компания хочет получить кредит или взять имущество в лизинг; — приводит к разницам между бухгалтерским и налоговым учетом;- искажает для пользователей картину баланса; — затрудняет контроль за имуществом.
Все компании должны создавать резерв под снижение стоимости МПЗ	Необязательно создавать резерв под снижение стоимости МПЗ. Плюсы: — упрощает работу, не будет разниц между бухгалтерским и налоговым учетом. Минусы: — искажает для пользователей картину баланса.