О новых кодах в книге продаж и книге покупок за III квартал

ГЛАВБУХ: Какие ошибки чаще всего бывают в кодах по НДС?

ОЛЬГА ДУМИНСКАЯ:  Путают коды 01 и 21. Когда компания восстанавливает НДС, эту операцию она отражает в книге продаж. В этом случае в графе 2 книги продаж компании часто ставят код 01. На самом деле нужно указывать код 21. Есть только два исключения. Первое — если компания передает имущество в уставный капитал другой организации. Тогда действительно надо ставить код 01. Второе — если покупатель получил корректировочный счет-фактуру на уменьшение стоимости. Тогда покупатель приводит в книге продаж код 18. Кстати, продавцы тоже путают коды 18 и 01. Когда регистрируют в книге покупок корректировочный счет-фактуру на уменьшение стоимости, ставят код 01, а нужен код 18.

А какой код ставить, если продавец или покупатель регистрирует корректировочный счет-фактуру на увеличение тарифов?

Код 01. Продавец ставит его в книге продаж, а покупатель — в книге покупок. Код 18 в данном случае не применяется. Он предназначен для корректировочных счетов-фактур на уменьшение стоимости.

На что еще бухгалтерам обратить внимание в кодах?

Некоторые компании по одной операции ставят почти все коды из перечня — например с 01 по 26. Поэтому компания получает требование представить пояснения. Переписки с инспекцией можно избежать, если выбирать один правильный код из перечня. Также продавцы часто ставят код 26, когда реализуют товары покупателю на общем режиме. Это неверно. Код 26 используется, если покупатель применяет спецрежим или является физлицом. Если продавец точно не знает, какой режим применяет покупатель, нужно ставить код 01. Еще нередко путают коды 02 и 22. Когда поставщик заявляет вычет авансового НДС на дату отгрузки, в книге покупок он должен указать код 22. Вместо этого многие ставят код 02.

О чиновнике

Ольга Думинская — советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса. Работает в ФНС России с 1996 года. Главная специализация — методология исчисления и уплаты НДС на внутреннем рынке.

Часто поставщик вообще забывает заявить вычет НДС с аванса. Допустим, поставщик отгрузил товары в счет аванса во II квартале, а вычет не заявил. Чтобы заявить вычет, авансовый счет-фактуру нужно отразить в книге покупок с кодом 22, но в какой декларации — за III квартал или в уточненке за II квартал?

В уточненке за II квартал. Компании вправе переносить вычеты НДС по приобретенным товарам, работам или услугам (п. 1.1 ст. 172 НК РФ. — Примеч. ред.) На вычеты авансового НДС эта норма не распространяется. Поэтому согласно позиции Минфина вычет НДС с аванса поставщик заявляет в том квартале, когда отгрузил товары покупателю (письмо Минфина России от 9 апреля 2015 г. № 03-07-11/20290. — Примеч. ред.).

Что посоветовать бухгалтерам, чтобы свести к минимуму ошибки?

Рекомендую проверить, чтобы с 1 июля бухгалтерская программа использовала только новые коды (утв. приказом ФНС России от 14 марта 2016 г. № ММВ-7-3/136. — Примеч. ред.). Например, в декларации за III квартал уже не должно быть кодов 03, 04 и 05. Во-вторых, часто в книгу продаж попадают коды, которые вообще для нее не предназначены. И в книге покупок по ошибке ставят коды, которых в ней быть не должно. То же самое с журналом учета счетов-фактур. Избежать ошибок поможет специальная таблица (см. ниже. — Примеч. ред.). В ней видно, какие коды использовать в книге продаж, а каких в ней не должно быть. Аналогично с книгой покупок и журналом учета. Советую настроить свою программу так, чтобы она учитывала эту таблицу автоматически и выдавала ошибку, если бухгалтер хочет поставить код, которого не должно быть.