Как перейти на новые взносы без потерь, долгов и зависших платежей
С 1 января 2017 года платить взносы и отчитываться по ним вы будете в налоговую. Чиновники обещают, что компании не заметят перемен. Но все же со всеми переплатами и долгами мы рекомендуем разобраться по возможности в конце этого года — в ноябре и декабре. Возврат и зачет в переходный период может затянуться. Эта статья подскажет вам, как быстрее обнулить остатки и с января платить взносы по новым правилам, не беспокоясь за прошлое.
Мои неотложные дела по взносам
| В ноябре | ||
|---|---|---|
 | Свериться с фондами А потом еще в январе. | |
| Зачесть переплату, уточнить ошибочные платежи В 2017 году деньги получится только вернуть. | |
| Зачесть или возместить пособия из ФСС В следующем году будет сложнее. | |
| В декабре | ||
|---|---|---|
| Перечислить взносы за декабрь И погасить все долги по взносам. Фрагменты платежек. | |
| Проверить карточки учета взносов С 2017 года их начнут запрашивать налоговики. Нет — штраф. | |
| Дополнить учетную политику Образец приказа с новыми формулировками. | |
| Собрать и сверить СНИЛС и ИНН всех сотрудников С января опасно сдавать СЗВ-М без ИНН. | |
Дело № 1. Сверить расчеты с фондами
Что будет, если не сделать
Перейдете в следующий год с долгами и переплатой. Переплату можно будет только вернуть. А недоимку будут взыскивать налоговики.
Перейти на новые взносы без долгов и переплат выгодно в первую очередь самой компании. Ведь если у вас есть долги, то в 2017 году взыскивать их будут уже не фонды, а налоговики по своим более строгим правилам. Сначала выставят компании требование, а затем смогут заблокировать недоимку на счете компании, чтобы списать ее. Если у компании, наоборот, есть переплата, то в 2017 году ее можно будет только вернуть. Зачесть уже не получится. Но и возвращать деньги налоговики в начале года будут не сразу.
Как налоговики будут взыскивать долги по взносам
Получите справку о состоянии расчетов. Сначала узнайте остатки по данным фондов. Для этого запросите у проверяющих справки о состоянии расчетов. Оформите заявления в свободной форме. Запросы подавайте на бумаге. Фонд соцстраха заявления через интернет не принимает. ПФР — тоже, по техническим причинам.
Лучше всего запросить справку, сразу же как заплатите взносы за октябрь. К примеру, по состоянию на 21 ноября — к этому времени в карточке расчетов будут все платежи с января по октябрь.
Сверьте остатки по справке с данными компании. Если расхождений не нашли, но у компании есть переплата или недоимка, как можно скорее разберитесь с этими суммами. А если суммы не сошлись, заказывайте как можно скорее сверку с фондами. Если оставить это на декабрь, можете не успеть свериться, и получить акт к концу года.
Подпишите акт сверки. Оформите заявления на сверку в свободной форме и сдайте их в фонды. Подойдет только бумажный вариант заявления — ситуация такая же, как со справкой о состоянии расчетов.
Фонды будут рассматривать ваши заявления максимум 30 календарных дней. Когда получите акты, договоритесь с фондами о встрече. Возьмите все платежки и отчеты по взносам за этот год. После совместной сверки станет понятно, должны вы что-то доплачивать или компания, наоборот, переплатила взносы.
С возвратом возможны проблемы. Налоговики не перечислят вам деньги, пока не получат от фондов остатки на конец 2016 года. А фонды отправят эту информацию в ФНС только к 1 февраля.
Дело № 2. Вернуть или зачесть переплату, уточнить платежи
Что будет, если не сделать
В 2017 году можно только вернуть переплату. Зачесть ее или уточнить платежи не получится.
Допустим, у вас есть переплата по взносам. Тогда до конца года ее можете зачесть в счет будущих платежей. Например, в счет декабрьских взносов, которые чиновники разрешают заплатить до конца декабря. В 2017 году зачесть суммы, которые относятся к 2016—2014 годам, будет невозможно. Принимать решение о зачетах с 2017 года будет ФНС, но на зачет старых взносов у налоговиков не будет полномочий.
При желании переплату по взносам вы можете и вернуть. Но будьте готовы, что процесс затянется. Проверяющие не гарантируют, что успеют перечислить вам деньги до конца года. А в 2017 году возвращать переплату по решению фонда будет уже ФНС.
Возможно, у компании есть суммы, которые она перечислила с ошибками в платежке. Например, бухгалтер написал не тот КБК или ОКТМО. Тогда эти платежи надо как можно скорее уточнить. Сделать это в 2017 году будет также невозможно, как и зачесть переплату. Придется возвращать платеж через инспекцию и при необходимости перечислять деньги заново. А если у компании из-за ошибочного платежа появились пени, то налоговики не смогут их обнулить.
Заявления для сверки
Все образцы заявлений для сверки, зачета, уточнения и возврата взносов можно скачать в тексте этой статьи.
Как зачесть платежи. Заявления на зачет оформляйте по формам 22-ПФР и 22-ФСС РФ (постановление Правления ПФР от 22 декабря 2015 г. № 511п, приказ ФСС РФ от 17 февраля 2015 г. № 49). Зачесть взносы можно только в пределах одного фонда. Например, переплату по пенсионным платежам можно направить на медицинские взносы и наоборот. На обработку запроса у фондов уходит до 10 рабочих дней. Поэтому заявление сдайте не позже 15 декабря. Если затянете, проверяющие оформят решение в 2017 году и откажутся зачитывать платежи, так как полномочий на это у фондов не будет.
Как уточнить ошибочные взносы. Для ФСС заявление оформляйте в свободной форме. А если хотите уточнить платеж в ПФР, то берите рекомендуемую форму из письма ПФР от 6 апреля 2011 г. № ТМ-30-25/3445.
Уточнять платежи или нет, проверяющие решают в течение месяца. Поэтому сотрудники ПФР и ФСС просят подать заявления максимум в первых числах декабря. Тогда проверяющие точно успеют принять решение по запросу до конца года.
Сверьтесь по взносам сначала с фондами,
а потом с ФНС
Фонды передадут в ФНС информацию о расчетах компании по взносам двумя этапами. Сначала в ФНС уйдут данные по состоянию на 1 января 2017 года. Эту информацию фонды должны отправить налоговикам к 1 февраля 2017 года. А к 1 апреля ФНС увидит суммы из годовых расчетов по взносам. Рекомендуем свериться по начисленным и уплаченным взносам в 2016 году и еще дважды в начале 2017 года: в конце января с фондами и в апреле с ФНС. Так вы убедитесь, что к налоговикам попали верные суммы расчетов компании.
администрирования страховых взносов ПФР
Как вернуть переплату. Оформите заявления по формам 23-ПФР и 23-ФСС РФ и сдайте их в фонды (постановление Правления ПФР № 511п, приказ ФСС РФ № 49). С заявлениями на возврат фонды рекомендуют тоже поторопиться. Проверяющие принимают решение о возврате денег в течение 10 рабочих дней с даты, как получили заявление (ч. 14 ст. 26 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). А деньги возвращают в течение месяца. Если в 2016 году проверяющие не успеют перечислить вам деньги, возвращать переплату будут уже налоговики.
С возвратом денег в начале 2017 года возможны проблемы. Налоговики не смогут перечислить компаниям деньги, пока не получат от фондов остатки на конец 2016 года. А фонды отправят эту информацию в ФНС только к 1 февраля. Поэтому получить свои деньги сможете не раньше февраля. Также есть риск, что часть информации о расчетах компании все-таки потеряется при передаче из фондов в ФНС. В этом случае компании придется потратить время еще и на то, чтобы выяснить, куда делась переплата.
Как вернуть или зачесть переплату
Дело № 3. Зачесть или возместить пособия из ФСС
Что будет, если не сделать
Зачесть переплату по пособиям можно лишь до конца этого года. В следующем году деньги сможете только вернуть, и то не раньше февраля.
Если пособия, которые выплатила компания, превышают страховые взносы, то эти деньги можно вернуть или зачесть в счет будущих платежей по взносам. С зачетом поторопитесь — он возможен только в пределах календарного года. Например, если деньги выплачены в сентябре 2016 года, их можно зачесть максимум во взносах за декабрь. Зачесть переплату во взносах за январь и следующие месяцы 2017 года уже не получится.
Вернуть переплату можно как сейчас, так и в 2017 году. Но сотрудники из опрошенных отделений ФСС рекомендуют подавать документы на возмещение в этом году. Тогда есть вероятность, что фонд вынесет решение о возврате и перечислит деньги до конца года, то есть не привлекая ФНС.
Заявления и документы на зачет и возврат взносов за 2016 год подавайте по старым правилам — в ФСС. Сотрудники фонда проверят бумаги и вынесут решение. Если до конца года они не успеют вернуть деньги компании, фонд передаст решение в ФНС. Возвращать деньги или зачитывать их в счет будущих платежей будут уже налоговики.
Вы вправе зачесть или вернуть пособия
до конца года
Страхователи жалуются, что отделения ФСС отказывают в приеме документов на зачет или возврат пособий. Отказ мотивируют тем, что заняты передачей информации в ФНС. Такие отказы незаконны. Если компания представила в фонд все документы, предусмотренные приказом Минздравсоцразвития России от 4 декабря 2009 г. № 951н, отказать в их приеме сотрудники фонда не вправе. Более того, фонды сами заинтересованы в том, чтобы передать информацию о страхователях в ФНС без долгов.
страховых взносов ГУ-СПб РО ФСС РФ
Как зачесть или возместить пособия из ФСС
Дело № 4. Погасить долги и перечислить взносы за декабрь
Что будет, если не сделать
В 2017 году взносы надо будет платить по новым КБК. Есть риск запутаться и перечислить деньги не на тот код.
До конца года постарайтесь погасить недоимку по пенсионным взносам и платежам на соцстрах, если она есть. На это есть две причины. Во-первых, в 2017 году налоговики начнут активно взыскивать с компаний долги. Инспекторам нужно поскорее добрать в бюджет те миллиарды рублей, которые не смогли получить от компаний фонды. Поэтому уже в начале 2017 года из инспекции может прийти требование, которое придется исполнить в течение восьми рабочих дней. Если с уплатой затянете, в течение двух месяцев налоговики сами спишут нужную сумму со счета компании.
Во-вторых, в 2017 году для страховых взносов будут действовать новые КБК. Минфин обещает опубликовать их к концу декабря. Старые коды работать не будут. Да и перечислять взносы за 2016 год и более ранние периоды надо будет уже в ФНС. С непривычки можно случайно заплатить взносы, как и прежде, в фонд и на старые КБК. Тогда придется платить взносы заново, ставить в платежке в качестве получателя ФНС, а ошибочный платеж возвращать.
Взносы за декабрь тоже безопаснее заплатить в декабре, несмотря на то что срок уплаты выпадает на 16 января с учетом переноса. Закон позволяет перечислить платеж досрочно. К тому же на этом настаивают сотрудники из опрошенных ПФР и ФСС. Так они смогут передать в ФНС карточку расчетов по взносам компании без долгов.
Если решите погасить недоимку до конца года, а декабрьские взносы перечислить в конце декабря, то в платежках ставьте ФСС и ПФР в качестве получателя. И пишите прежние КБК (см. таблицу). Фрагменты платежек. Со взносами на травматизм можете пока не торопиться. Спокойно платите их до 16 января с учетом переноса из-за выходных на счет ФСС. КБК для этих платежей в 2017 году будет прежним — 393 1 02 02050 07 1000 160.
На заметку
По каким КБК платить взносы в ПФР и на соцстрах до конца 2016 года
| Вид взносов | Вид платежа | ||
|---|---|---|---|
| обязательный платеж | пени | штрафы | |
| Пенсионные | 392 1 02 02010 06 1000 160 | 392 1 02 02010 06 2100 160 | 392 1 02 02010 06 3000 160 |
| Медицинские | 392 1 02 02101 08 1011 160 | 392 1 02 02101 08 2011 160 | 392 1 02 02101 08 3011 160 |
| Соцстрах | 393 1 02 02090 07 1000 160 | 393 1 02 02090 07 2100 160 | 393 1 02 02090 07 3000 160 |
На заметку
Страховые взносы хотят переложить на сотрудников
Работодатели предложили переложить часть страховых взносов с компаний на сотрудников. Это поможет снизить нагрузку на бизнес, позволит многим малым предприятиям выйти из тени, а сотрудникам получать «белую» зарплату. Инициатива уже обсуждается, сообщила Марина Москвина, директор управления рынка труда и социального партнерства РСПП, на встрече министра Максима Топилина с профильным комитетом Госдумы.
Сейчас взносы за работников полностью платят компании. Во многих странах часть взносов сотрудники платят за себя сами. Такой подход правильный и с ним надо работать, считают в РСПП. Но если и вводить мировую практику в нашей стране, то только для тех работников, чья зарплата это позволяет. Даже если такой порядок и введут, то точно не в 2017 году.
Как погасить долги и перечислить взносы за декабрь
Дело № 5. Проверить регистры по взносам
Что будет, если не сделать
В 2017 году фонды будут проводить проверки за 2014— 2016 годы. Проверяющие вправе запросить регистры учета взносов в ходе проверок.
В 2016 году, как и прежде, компания обязана вести по каждому сотруднику учет начисленных выплат и страховых взносов (ч. 6 ст. 15, п. 2 ч. 2 ст. 28 Закона № 212-ФЗ). Специальной формы регистра для такого учета в законе нет. Но удобнее использовать рекомендованную карточку из письма ПФР и ФСС РФ от 9 декабря 2014 г. № АД-30-26/16030 и № 17-03-10/08/47380.
Проверьте до конца года, в каком состоянии ваши регистры по взносам. Если карточек учета нет, то заведите. В 2017 году фонды будут проводить камеральные и выездные проверки расчетов за 2014— 2016 годы. Карточки учета взносов у вас могут запросить в ходе проверки.
В 2017 году компании также будут обязаны вести учет выплат и взносов (п. 4 ст. 431 НК РФ, утв. Законом № 243-ФЗ). Утверждать специальные формы регистров ФНС пока не планирует. Поэтому сможете вести карточки как вам удобно. За основу можно взять тот же регистр, который рекомендовали ПФР и ФСС. На проверках налоговики при необходимости тоже будут просить у вас эти карточки учета. Если их у организации не будет, проверяющие смогут оштрафовать компанию на 200 руб. за каждый непредставленный регистр (ст. 126 НК РФ).
Как в 2017 году вести регистры по взносам
Дело № 6. Дополнить учетную политику
Что будет, если не сделать
Не напишете в учетной политике, как считаете и платите взносы, — на проверках у налоговиков будет больше вопросов к компании.
Учетную политику безопаснее дополнить правилами, которые касаются расчета и уплаты взносов. Это поможет компании на проверках и в случае споров с налоговиками. Не советуем откладывать это дело на первые месяцы 2017 года — с января в приоритете у вас будет годовая отчетность.
Не описывайте в политике общие правила по взносам — какой тариф, к примеру, применяет компания. Рассмотрите только те моменты, где возможны разные варианты учета. Отразите правила раздельного учета выплат, если компания совмещает, например, общую систему и вмененку. Закрепите и форму регистра, в котором будете вести учет выплат и взносов по каждому сотруднику.
В политике для бухучета можно написать, на каком счете компания отражает штрафы и пени по взносам. Эти суммы нужно учитывать на счете 99 «Прибыли и убытки». Но некоторые коллеги для пеней и штрафов по взносам используют счет 91 «Прочие доходы и расходы». Аудиторы и налоговики такой учет считают неверным — он искажает бухгалтерскую отчетность. Инспекция может оштрафовать компанию за грубое нарушение правил учета на 10 000 руб. (ст. 120 НК РФ).Если для учета штрафов и пеней по взносам вы используете счет 91, то самое время пересмотреть это правило.
Чтобы дополнить учетную политику новыми положениями, оформите отдельный приказ. Его должен завизировать директор. Образец. Приказ можно составить уже сейчас. Но сделайте в нем отметку, что дополнения вступают в силу 1 января 2017 года. Ведь только с этой даты начнут работать новые правила по взносам.
Дело № 7. Проверить персональные данные сотрудников
Что будет, если не сделать
Возникнут расхождения в персучете, справках 2-НДФЛ и СЗВ-М. Это может привести к штрафу за недостоверные сведения.
До конца года уточните персональные данные работников: СНИЛС, ИНН и паспортные реквизиты. Эти сведения начиная с I квартала 2017 года будете отражать в новом едином расчете по взносам. Сведения по персучету налоговики станут передавать в ПФР, а фонд будет контролировать эту информацию (Федеральный закон от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ). Персональные данные работников из единого расчета по взносам фонд начнет сравнивать с СЗВ-М. Если данные будут расходиться, рискуете получить штраф за неточности в СЗВ-М — 500 руб. за каждого человека в отчете (ст. 17 Закона № 27-ФЗ). Кроме того, инспекторы смогут сравнивать персональные данные работников из персучета со справками 2-НДФЛ. За недостоверную информацию в справке тоже есть штраф — 500 руб. (ст. 126.1 НК РФ).
Есть и еще одна опасность в неверных персональных данных сотрудников. В планах Минфина и ФНС не принимать единые расчеты по взносам, в которых будут ошибки в персучете. Такие поправки чиновники в скором времени планируют закрепить в Налоговом кодексе РФ. Расчеты с неверными реквизитами сотрудников налоговики будут возвращать компаниям с просьбой исправить неточности. Если компания этого не сделает, расчет будет считаться несданным. Налоговики выпишут штраф — 200 руб. за квартальный расчет или 5 процентов от суммы к уплате за годовой расчет (ст. 126, 119 НК РФ).
Проверьте, у всех ли работников есть СНИЛС. Возможно, вы принимаете на работу новенького сотрудника без страхового свидетельства. Тогда оформите ему документ сами. Для этого сдайте в фонд специальную анкету АДВ-1 (постановление Правления ПФР от 1 июня 2016 г. № 473п). Дополнительно можете свериться с ПФР по номерам страховых свидетельств через программу оператора отчетности.
С 1 января 2017 года ИНН работника войдет в состав персучета (п. 9.1 ч. 2 ст. 6 Закона № 27-ФЗ). И хотя писать в СЗВ-М этот реквизит будет по-прежнему необязательно, риск штрафа за отсутствие ИНН в отчете вырастет. Ведь информацию об ИНН фонд будет хранить на лицевых карточках сотрудников. Сотрудники опрошенных нами ПФР считают, что раз у них есть информация об ИНН, то она должна быть и у компании. А значит, компания должна показывать этот реквизит в СЗВ-М.
Проверьте персональные данные работников
Актуализируйте персональные данные сотрудников: номера страховых свидетельств (СНИЛС), ИНН, паспортные данные. Сейчас ПФР и ФНС активно сверяют информацию по физлицам. До конца года ведомства закончат обмен данными персучета и с 1 января 2017 года в процессе совместной работы смогут регулярно сверять информацию. Если компания сдаст единый расчет по взносам с ошибками в персучете, инспекторы откажут в приеме отчета. А если недостоверные сведения попадут в справки 2-НДФЛ за 2016 год, то компании грозит штраф — 500 руб.
Вы можете заранее обезопасить себя от возможных претензий проверяющих. Попросите сотрудников, чтобы до конца года представили в бухгалтерию копии страниц паспорта с фамилией и адресом, а также свидетельства ИНН. Так вы сможете сверить персональные данные каждого работника с теми сведениями, которые у вас уже есть. Поторопить сотрудников можно специальным приказом директора. Образец.
Какие персональные данные сотрудников проверить
На заметку
Что сделать по взносам в начале 2017 года
| 1. Отчитаться по взносам за 2016 год Годовые 4-ФСС и РСВ-1 сдавайте в фонды, а не в инспекцию. Сроки прежние: — 20 и 25 января для бумажного и электронного 4-ФСС; — 15 и 20 февраля для бумажного и электронного РСВ-1. | 2. Дважды свериться по взносам Пройдите сверку в конце января с фондами, чтобы узнать, какую информацию по 2016 году они передают в ФНС. После 1 апреля сверьтесь с инспекцией, чтобы узнать, какие данные в итоге есть у налоговиков. | 3. Проверить в учетной программе новые отчеты С I квартала 2017 года будете сдавать в инспекцию единый расчет по взносам, а в фонд соцстраха — 4-ФСС с платежами на травматизм. Убедитесь, что в вашей учетной программе есть эти новые формы. |
Образец заявления в ПФР на возврат переплаты по взносам
Образец заявления в ПФР на зачет страховых взносов
Образец заявления в ПФР на сверку расчетов по взносам
Образец заявления в ПФР на справку о состоянии расчетов по взносам
Образец заявления в ПФР на уточнение платежа
Образец заявления в ФСС на возврат переплаты по взносам
Образец заявления в ФСС на зачет страховых взносов
Образец заявления в ФСС на сверку расчетов по взносам
Образец заявления в ФСС на справку о состоянии расчетов по взносам
Образец заявления в ФСС на уточнение платежа
Благодарим за помощь в подготовке статьи специалистов аудиторской компании МКПЦ, экспертов Контур.Экстерн и сервиса «Отчеты»
за правильный ответ
