Новые лимиты для упрощенки — что с чем сравнивать

Лимит по доходам

В 2017 году для компаний и предпринимателей на упрощенной системе повысили лимит доходов до 150 млн руб. (Федеральный закон от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ). Сравнивайте с новым лимитом доходы за I квартал, полугодие, девять месяцев и 2017 год (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Лимит не нужно умножать на коэффициент-дефлятор. Чиновники утвердили для упрощенки на 2017 год коэффициент 1,425 (приказ Минэкономразвития России от 3 ноября 2016 г. № 698). Но до 2021 года лимит не индексируется (п. 4 ст. 5 Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ).

Лимит доходов для перехода на упрощенку тоже увеличили. С 2018 года компания может перейти на упрощенную систему, если доходы за девять месяцев 2017 года не превысят 112 500 000 руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).

Лимит стоимости основных средств

Лимит остаточной стоимости основных средств законодатели увеличили со 100 млн до 150 млн руб. (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Если компания перешла на упрощенку с 2017 года, то остаточная стоимость должна укладываться в эту сумму на 1 января 2017 года и в течение 2017 года. Сколько стоили основные средства на 1 октября 2016 года, не важно. К такому выгодному для компаний выводу пришли в ФНС.

Лимита основных средств безопаснее придерживаться не только компаниям, но и предпринимателям. В законе говорится только о лимите для компаний (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Но чиновники считают, что лимит распространяется и на предпринимателей (письмо Минфина России от 20 января 2016 г. № 03-11-11/1656). Если предприниматель нарушит лимит, то налоговики потребуют перейти на общий режим.

Лимит для взносов

Для пониженных тарифов по взносам появился новый лимит. Платить по пониженным тарифам 20 процентов вправе компании и бизнесмены на упрощенке, которые ведут льготный вид деятельности и доходы от него составляют не менее 70 процентов в общей сумме доходов.

С 2017 года применять пониженные тарифы можно, если выполняется дополнительное условие — доходы за год не должны превышать 79 млн руб. (подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ). С начала года, в котором доходы превысили лимит, компания или предприниматель утратят право на пониженные тарифы и должны уплатить взносы по обычным тарифам (п. 6 ст. 427 НК РФ).

Есть еще одно изменение по взносам на упрощенке. Виды деятельности, которые подпадают под пониженный тариф, в 2017 году нужно определять по новому ОКВЭД2 (утв. приказом Росстандарта от 31 января 2014 г. № 14-ст). Ведь старый классификатор утратил силу. Некоторые группировки видов деятельности в ОКВЭД изменились. Например, туристические агентства в 2017 году из-за изменений разделов ОКВЭД не вправе применять пониженные тарифы (письмо Минфина России от 1 ноября 2016 г. № 03-11-06/2/63958). Проверьте, к какому коду и разделу относится ваша деятельность по ОКВЭД2 и перечислена ли эта деятельность в перечне льготных (подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ).