Исключите расхождения между вашей учетной политикой и «1С»
Найдите время в январе, чтобы сверить настройки в «1С» с формулировками в приказе об учетной политике на 2017 год. Расхождения между учетной политикой в программе и на бумаге — самая частая ошибка бухгалтеров. В этом мнении сошлись все аудиторы, которых мы опросили. А последствия нестыковок серьезные, вплоть до крупных штрафов.
Опрошенные аудиторы сообщили, что больше всего расхождений они встречают, когда проверяют:
— перечень прямых расходов, которые в налоговом учете надо списывать по мере реализации продукции;
— способы учета запасов;
— порядок списания транспортно-заготовительных расходов.
Смотрите на рисунках, как настроить эти элементы учетной политики в программе. Все примеры мы взяли из программы «1С: Бухгалтерия 8» 3.0. Если настройки у вас верные, но не совпадают с приказом, то переделайте его. За основу можно взять формулировки из статьи.
Путаница в прямых расходах
Важная деталь
Мало утвердить перечень прямых расходов. Его нужно экономически обосновать. Иначе налоговики доначислят налог на прибыль.
Компании, которые платят налог на прибыль, закрепляют в учетной политике перечень прямых расходов. Сравните его со списком в «1С» («Главное»>«Налоги и отчеты»>«Налог на прибыль»>«Перечень прямых расходов»). Если в программе нет расходов, которые указаны в учетной политике, то программа спишет их как косвенные. Например, если в учетной политике указали, что оплата труда всех сотрудников — прямые расходы, а в «1С» отмечена только зарплата производственного отдела.
Чем опасна нестыковка. Прямые расходы можно учесть, только когда продали продукцию. Косвенные — сразу. Если сразу списать расходы, которые в приказе об учетной политике значатся как прямые, то налоговики доначислят налог на прибыль. Их могут поддержать даже судьи (постановление Арбитражного суда Московского округа от 11 ноября 2016 г. по делу № А40-147655/2015).
Оспорить решение инспекции можно, если расходы по сути косвенные, а в перечень прямых попали случайно (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 15 апреля 2015 г. по делу № А72-5832/2014).
Разные способы учета материально-производственных запасов
В учетной политике компания должна предусмотреть способ учета материально-производственных запасов. Есть три варианта:
1) по средней стоимости;
2) ФИФО;
3) по стоимости единицы запасов.
Сравните, что написано в вашей политике, с настройками в программе («Главное»>«Учетная политика»). Если в учетной политике установили ФИФО, то и в программе должен быть такой же способ. При настройке учтите две особенности «1С».
Во-первых, закон позволяет установить для каждого вида запасов свой способ. Например, для материалов — ФИФО, а для товаров — по стоимости единицы запасов. Но в программе такой возможности нет. Поэтому предусмотрите в учетной политике единый способ оценки всех МПЗ. Как выбрать способы «по средней стоимости» или ФИФО.
Важная деталь
Микропредприятия вправе списывать МПЗ в бухгалтерском учете в момент приобретения.
Чтобы вести в программе учет по стоимости единицы запасов, нужно для каждой единицы заводить отдельную позицию в справочнике «Номенклатура». Например, картина «Море», картина «Волна», картина «Вода» и так далее. Не важно, какой способ будет выбран во вкладке «Учетная политика». Программа все равно будет учитывать картины по стоимости единицы.
Во-вторых, в программе нельзя установить разные методы оценки запасов для налогового и бухгалтерского учета. Поэтому убедитесь, что в учетной политике они у вас тоже совпадают. Например, и в налоговом, и бухгалтерском учете компания списывает запасы по средней стоимости.
Чем опасна нестыковка. Если в приказе и в программе будут разные способы учета материально-производственных запасов, налоговая может пересчитать себестоимость. И доначислить налог на прибыль, если расходов окажется меньше, чем списала компания (постановление ФАС Поволжского округа от 4 февраля 2003 г. № А49-1123/02-51АК/19).
Неразбериха в транспортных расходах
Важная деталь
Торговые организации в бухучете вправе включить доставку в текущие расходы независимо от того, проданы товары или нет.
Транспортно-заготовительные расходы можно учитывать одним из двух способов:
1) включить в стоимость МПЗ;
2) учесть отдельно.
В программе нет настроек для учета транспортных расходов. Поэтому каждый раз, когда вы приходуете услуги по доставке, нужно соблюдать определенный порядок действий. Для каждого способа он свой.
Допустим, в учетной политике вы предусмотрели условие о том, что доставку и другие дополнительные расходы включаете в стоимость материалов или товаров. Тогда на основании документа «Поступление (акт, накладная)», которым оприходовали товары или материалы, создайте в программе еще один документ «Поступление доп. расходов».
Можно учитывать транспортно-заготовительные расходы на отдельном счете. При таком варианте компания списывает затраты в конце месяца пропорционально стоимости запасов, которые она в этом месяце передала в производство. В таком случае получение товаров или материалов оформляйте в программе через документ поступления «Товары, услуги, комиссия». Транспортные расходы указывайте на вкладке «Услуги».А если товары доставлял другой контрагент, то сформируйте отдельный документ поступления с видом «Услуги».
Чем опасна нестыковка. Проверьте, совпадает ли способ учета транспортных расходов из учетной политики с тем, как вы отражаете их в программе. Иначе проверяющие могут пересчитать налог на прибыль. Если обнаружат, что вы завысили транспортные расходы, доначислят налог, пени и штраф. Суды в этом случае поддерживают ФНС (постановление ФАС Северо-Западного округа от 21 декабря 2011 г. по делу № А42-419/2011).
за правильный ответ
