По-новому заполняйте книгу учета доходов и расходов
В 2017 году книгу учета доходов и расходов на упрощенке надо заполнять не так, как раньше. Изменения, в частности, связаны с переходом на онлайн-кассы и возможностью заплатить налоги и взносы за другую компанию. Читайте, как отразить эти расходы в книге учета. А также решите, с какой даты будете вести книгу учета по новой форме.
Еще по этой теме
Что будет, если компания в январе заплатит взносы на код 08, а не 01.
Взносы
С 2017 года изменились правила расчета взносов. Так, пониженные тарифы теперь можно применять, только если доходы компании на упрощенке за год не превысят 79 млн руб. (подп. 5 п. 1, подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ). Но сам порядок учета взносов на упрощенке остался прежним.
Объект «доходы минус расходы». Компании с объектом «доходы минус расходы» отражают взносы в разделе I книги учета. Образец 1.
Образец 1. Как отразить взносы в книге на объекте «доходы минус расходы»
Объект «доходы». Компании с объектом «доходы» уменьшают авансовый платеж или налог по упрощенке на сумму взносов и пособий. Уменьшить налог или аванс можно не более чем на 50 процентов (подп. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Взносы и пособия отражают в разделе IV книги учета. Образец 2. Учитывайте те суммы взносов, которые вы уплатили в этом отчетном периоде (письмо Минфина России от 12 августа 2016 г. № 03-11-06/2/47412). Например, в I квартале вы отразите:
— взносы за декабрь, которые уплатили в январе;
— взносы за январь, которые уплатили в феврале;
— взносы за февраль, которые уплатили в марте.
Если взносы за декабрь уплатили в декабре, учитывайте их при расчете налога за 2016 год.
Образец 2. Как отразить взносы в книге на объекте «доходы»
На заметку
Когда завести книгу учета по новой форме
Чиновники утвердили новую книгу учета доходов и расходов (приказ Минфина России от 7 декабря 2016 г. № 227н). В новую форму добавили раздел V для торгового сбора. Этот раздел будут заполнять компании и предприниматели с объектом «доходы». Новая форма будет обязательной с 1 января 2018 года. Но если вы платите торговый сбор, вам может быть удобно применять новую форму уже в 2017 году. Тогда не понадобятся специальные регистры или бухгалтерские справки для расчета суммы сбора, которая уменьшает налог. У налоговиков вряд ли будут претензии из-за того, что компания досрочно применяет новую книгу учета. Самые осторожные могут дождаться официальных разъяснений о том, когда применять новую форму. Их сейчас готовят в Минфине.
Онлайн-кассы
С 1 июля 2017 года компании переходят на онлайн-кассы. Но регистрировать старые ККТ налоговики прекращают с 1 февраля 2017 года (ст. 7 Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 290-ФЗ, письмо Минфина России от 1 сентября 2016 г. № 03-01-12/ВН-38831). Поэтому компании на упрощенке уже начали обновлять ККТ. Учесть затраты на покупку или модернизацию кассы вправе компании с объектом «доходы минус расходы».
Новая касса не относится к основным средствам, так как стоит меньше 100 000 руб. (п. 4 ст. 346.16 НК РФ). Стоимость кассы учитывайте в составе материальных расходов после того, как получили ее от поставщика и оплатили (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). В таком же порядке списывайте затраты на модернизацию старой ККТ.
Учесть расходы можно сразу, даже если компания еще не начала использовать новую или модернизированную ККТ. Как отразить расходы в книге учета — образец 3.
Образец 3. Как отразить в книге расходы на онлайн-кассу
Договор с оператором фискальных данных
Передавать данные налоговикам с онлайн-ККТ нужно через оператора фискальных данных. Если компания применяет объект «доходы минус расходы», стоимость услуг оператора можно списать при расчете налога (подп. 18, 35 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Это подтвердили чиновники (письмо Минфина России от 9 декабря 2016 г. № 03-11-06/2/73772).
Самый безопасный вариант — учитывать расходы после того, как компания перечислит плату и получит акт на услуги. Но даже если списать сразу авансовую плату за год, претензии инспекторов маловероятны. Вряд они будут пересчитывать расходы в 3000 руб. за год. Расходы учитывайте в разделе I книги учета. Образец 4.
Образец 4. Как отразить в книге расходы на услуги оператора фискальных данных
Платежи, которые за компанию перечислил кто-то другой
Налог и взносы за компанию теперь может уплатить другая организация или физлицо, например директор или учредитель (ст. 45 НК РФ). Этим можно воспользоваться, например, если не работает Клиент-Банк или на счете недостаточно денег. Как оформить платежку.
Объект «доходы минус расходы». Компания с объектом «доходы минус расходы» включает уплаченные налоги в расходы. Как правило, это налог на имущество, транспортный и земельный. Взносы также учитывают в расходах.
Списать налоги и взносы можно при условии их оплаты. Поэтому отражайте в книге учета налоги и взносы, которые перечислило другое лицо, после того, как компания компенсирует ему эти суммы. Об этом прямо сказано в Налоговом кодексе (подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Способы компенсации могут быть разными. Например, если налог перечисляет директор, компания может заключить с ним договор займа на эту сумму. Налог можно списать после того, как компания вернет заем. Другой пример. Компания поручила покупателю уплатить за нее налог. Затем уплату налога зачли в счет долга по оплате товаров. Тогда в книге учета отразите акт взаимозачета. Образец 5.
Объект «доходы». Компании с объектом «доходы» уменьшают авансовый платеж или налог на упрощенке на сумму уплаченных взносов и пособий (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). В Налоговом кодексе РФ явно не сказано, что взносы должна уплатить сама компания. Но безопаснее уменьшать налог при условии, что компания компенсировала другому лицу уплаченные им суммы взносов.
Образец 5. Как отразить налог, который уплатил контрагент
за правильный ответ
