Осторожнее с вычетами НДС по командировочным и подотчетным
Компании не вправе переносить вычет НДС по командировочным расходам. Нельзя отложить и другие вычеты, если такое право прямо не предусмотрено в Налоговом кодексе РФ. Так разъяснила ФНС (письмо от 9 января 2017 г. № СД-4-3/2).
Все подобные вычеты надо отражать в том квартале, в котором на них появилось право. Если компания не заявила вычет в этом квартале, нужно сдать уточненку. Минфин считает так же (письмо от 9 апреля 2015 г. № 03-07-11/20290). Когда безопаснее заявить вычет, смотрите в таблице.
Также ФНС запрещает заявлять вычет, если в строке 6 счета-фактуры продавец указал данные работника, а не компании. Иногда компаниям удается доказать в суде, что такой вычет заявить можно (решение Арбитражного суда Республики Калмыкия от 2 декабря 2013 г. по делу № А22-1626/2012). Но безопаснее не регистрировать в книге покупок счета-фактуры, выставленные на подотчетников.
Когда заявить вычет НДС
| Ситуация | Когда безопасно заявить вычет |
|---|---|
| Компания заявляет вычет по товарам, работам, услугам или ввозному НДС. | В течение трех лет с даты, когда компания приняла покупки на учет (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). |
| Продавец заявляет вычет авансового НДС на дату отгрузки. | В квартале отгрузки (п. 6 ст. 172 НК РФ). |
| Покупатель заявляет вычет НДС с аванса. | В квартале, в котором покупатель перечислил аванс и получил счет-фактуру. |
| Продавец заявляет вычет с аванса, который вернул покупателю. | В квартале, в котором продавец вернул аванс (письмо Минфина России от 21 июля 2015 г. № 03-07-11/41908). |
| Продавец заявляет вычет со стоимости товаров, которые вернул покупатель. | В течение года после возврата товаров (п. 4 ст. 172 НК РФ). |
| Компания заявляет вычет НДС по командировочным расходам. | В том квартале, в котором директор утвердил авансовый отчет. |
