Расскажите директору, откуда в годовом балансе взялись такие цифры
По опросу бухгалтеров большинство директоров всегда просят показать в годовом балансе прибыль, убытки или пояснить, что означает та или иная сумма. Мы хотим упростить вам эту задачу. Эта статья — готовые пояснения, которые мы специально адаптировали для тех, у кого нет бухгалтерских знаний. А на образцах настоящего баланса ваш директор быстро поймет, что, где и сколько.
Где посмотреть, что баланс сошелся
Бухгалтерский баланс состоит из двух частей: актива и пассива. В активе — имущество компании. В пассиве — источники, за счет которых она это имущество получила. Баланс сошелся, когда показатели в активе и пассиве совпали. Такой итог еще называют валютой баланса. В тысячах он или в миллионах — зависит от вашей учетной политики.
Посмотрите на образец ниже. Это классическая структура баланса. Все данные в балансе приводят на 31 декабря. Причем за три последних года. В балансе, который ваша бухгалтерия сдает в марте 2017 года, вы видите данные за 2016, 2015 и 2014 годы.
Кликните на образец, чтобы его увеличить.
| Распечатать образец • Скачать бланк в формате Word |
По валюте баланса вы поймете, что происходит с компанией
Снижение валюты баланса в течение трех лет — нехороший признак. Он говорит о том, что стоимость предприятия — его капитализация — падает. Но и резкий скачок валюты баланса не говорит об успехе. Часто это признак рискованной кредитной политики компании.
Бывает, что валюта баланса не меняется год от года. Значит, компания стоит на месте. В стабильной экономике это плохо, ведь цель любой компании получить прибыль. Но в кризис такой застой говорит о том, что компании удается сохранять стабильность.
Таблица 1. Имущество в активе баланса
| Показатель | Код строки | Стоимость какого имущества входит в показатель |
|---|---|---|
| Внеоборотные активы | ||
| Нематериальные активы и результаты исследований | 1110, 1120 | Товарные знаки, ноу-хау, исключительные права на изобретения и др. |
| Основные средства | 1150 | Недвижимость, оборудование, автомобили, ККТ и др. |
| Доходные вложения в материальные ценности | 1160 | Основные средства, которые компания сдает в аренду или прокат |
| Финансовые вложения | 1170 | Займы, выданные на срок более года, вклады в уставные капиталы других компаний |
| Отложенные налоговые активы | 1180 | Это условные активы. Они возникают из-за разниц между налоговым и бухгалтерским учетом. Например, если в бухучете стоимость имущества учли постепенно, а в налоговом учете сразу |
| Оборотные активы | ||
| Запасы | 1210 | Товары, собственная продукция, материалы, незавершенное производство |
| Дебиторская задолженность | 1230 | Долги контрагентов за поставленную продукцию (товары, работы, услуги), выданные сотрудникам подотчетные, выданные поставщикам авансы, беспроцентные займы, переплата по налогам и взносам |
| Финансовые вложения | 1240 | Займы, выданные на срок не более года |
| Денежные средства и денежные эквиваленты | 1250 | Деньги на счетах и в кассе |
| Прочие оборотные активы | 1260 | Недостачи, выполненные этапы по незавершенным работам и др. |
Как узнать ликвидность активов
Имущество в активе баланса делится на две большие группы.
Внеоборотные активы — это имущество, которое изначально должно приносить компании доходы более одного года. Например, здания, производственное оборудование, транспорт.
Оборотные активы — имущество, которое сразу идет в оборот и должно принести доход в течение года. Это материалы, товары, продукция, дебиторка, вклады и т.д. В активе баланса имущество расположено в зависимости от ликвидности. То есть от того, как быстро вы можете его превратить в деньги. Чем выше строка, тем больше времени нужно, чтобы актив продать. Чем ниже — тем меньше.
О чем вам расскажет актив баланса
Посмотрите, изменился ли состав активов за три года и как. Допустим, низколиквидных становится с каждым годом больше. Это говорит о том, что предприятие активно инвестирует в собственную инфраструктуру, закупает новое оборудование или модернизирует старое. Если это так, надо дополнительно оценить, за счет каких источников это происходит — собственных или заемных. Слишком много занимать опасно. Компания рискует не расплатиться по долгам.
Чем выше актив в балансе, тем больше времени нужно, чтобы его продать
Если, наоборот, становится больше высоколиквидных активов, значит, спрос растет. А у компании нет необходимости занимать деньги на закупку товаров или материалов. Либо можно направить средства на новые проекты или на ту же модернизацию производства.
Постоянно высокий показатель в строке «Денежные средства и денежные эквиваленты» может говорить о стабильности компании. Но не обязательно, ведь деньги в любой момент может потребоваться перевести в бюджет или на счет другой компании. То есть этот показатель нужно оценивать вместе с кредиторской задолженностью компании.
В обычном балансе дебиторку показывают по отдельной строке в динамике. Когда ее сумма уменьшается из года в год — это хороший признак. Рост дебиторской задолженности по сравнению с предыдущими периодами может свидетельствовать о проблемах с платежеспособностью покупателей. В балансе по упрощенной форме дебиторка входит в показатель «Финансовые и другие оборотные активы». Можно попросить бухгалтера, чтобы выделил дебиторку из упрощенной формы и составил справку за три года.
Как может выглядеть актив баланса за 2016 год и какие выводы по нему можно сделать — в образце ниже.
Кликните на образец, чтобы его увеличить.
| Распечатать образец • Скачать бланк в формате Word |
Какие обязательства компании содержит пассив баланса
Источники, за счет которых компания получила активы, расположены в пассиве по степени срочности возврата средств. Чем выше строка, тем стабильнее источник средств. Например, пока компания работает, она не должна возвращать учредителям их доли в уставном капитале. Это очень стабильный источник финансирования. Чем ниже строка, тем быстрее средства необходимо вернуть контрагентам и прочим кредиторам. Например, в последних строках пассива расположены полученные компанией краткосрочные займы со сроком возврата до года. Пассив условно делят на две группы:
— собственные источники;
— заемные источники: долгосрочные — более года и краткосрочные — до года включительно.
Какие показатели искать в строках баланса, видно в таблице 2.
Таблица 2. Что попадает в пассив баланса
Что вам подскажут показатели пассива
Если собственные источники преобладают над заемными, это говорит о стабильном финансовом положении компании. Об этом говорит и большая доля долгосрочных заемных обязательств по сравнению с краткосрочными.
А вот значительная величина краткосрочной задолженности и тем более ее рост в течение трех лет — уже повод задуматься о финансовом положении компании. К этим обязательствам относятся, например, долги и по оплате труда перед работниками, и по налогам и взносам. Просрочка этих платежей тянет за собой дополнительные финансовые потери. Такие, как компенсации за задержку зарплаты, налоговые пени и штрафы.
В конечном итоге это может привести предприятие к банкротству. В таких случаях директор обязан заявить о банкротстве (информация ФНС России от 12 января 2016 г.).
Как может выглядеть пассив баланса за 2016 год и какие выводы по нему можно сделать — в образце ниже.
Кликните на образец, чтобы его увеличить.
| Распечатать образец • Скачать бланк в формате Word |
за правильный ответ
Не запутайтесь в формате мартовского СЗВ‑М
и сдают
еще можно без штрафа сдать СЗВ-М за март
До 17 апреля включительно можно сдать СЗВ-М за март 2017 года. Обычный срок — 15 апреля — выпадает на выходной, поэтому переходит на следующий ближайший рабочий день (письмо ПФР от 28 декабря 2016 г. № 08-19/19045). Если численность сотрудников у вас 25 человек и более, то отчет сдавайте в электронном виде. Но не забудьте обновить формат.
С 1 апреля Пенсионный фонд принимает СЗВ-М только в новом формате (постановление Правления ПФР от 7 декабря 2016 г. № 1077п). Переходный период, когда фонд принимал отчет как в новом, так и старом формате, кончается в марте.
Как сообщили нам в ПФР, переходный период заканчивается одновременно во всех регионах. Поэтому если вы сформируете СЗВ-М после 31 марта в старом формате, то фонд откажет в приеме. А если не успеете сдать отчет до 17 апреля, то будет штраф 500 руб. за каждого работника.
Чтобы сдать СЗВ-М в нужном формате, обновите свою программу. Если же отчет формируете в бесплатной программе ПФР, то скачайте на сайте pfrf.ru ее последнюю версию. Например, можно воспользоваться программой «Документы ПУ-6» от 10 февраля и «Spu_orb» от 8 февраля.
Для тех, кто сдает отчет на бумаге, ничего не изменилось. Используйте форму из постановления ПФР от 1 февраля 2016 г. № 83п.
На заметку
Три подсказки к отчету СЗВ-М
| 1. У вас есть пять рабочих дней, чтобы исправить отчет. Считают с даты, когда из ПФР пришло уведомление об ошибке. Если опоздать, то за каждого работника, по которому прошла ошибка, оштрафуют на 500 руб. | 2. Отчет надо сдавать каждый месяц не позднее 15-го числа. Если срок сдачи СЗВ-М пришелся на выходной день, то он переносится на следующий рабочий день (письмо ПФР от 28 декабря 2016 г. № 08-19/19045). | 3. Номер СНИЛС — обязательный реквизит отчета. А ИНН надо приводить, только если его сообщил компании работник. За ИНН с ошибкой фонд может оштрафовать организацию на 500 руб. |
Неверно подсчитали резерв по долгам за I квартал
За I квартал 2017 года у ООО «Альфа» доходы составили 1,5 млн руб. За 2016 год доходы составляли 2,5 млн руб.
Бухгалтер провел инвентаризацию долгов и выявил суммы, которые покупатели недоплатили компании по договорам поставки товаров:
— 50 000 руб. — ООО «Вега»;
— 70 000 руб. — ООО «Транса»;
— 30 000 руб. — ООО «Снежок».
Также ООО «Финанс» должно 20 000 руб. по договору займа. А само ООО «Альфа» задолжало ООО «Вега» 30 000 руб. по договору оказания услуг.
Все долги старше 90 календарных дней.
Как действовал бухгалтер
Бухгалтер определил, что резерв по сомнительным долгам в I квартале 2017 года не должен превышать 150 000 руб. (1 500 000 ₽ × 10%).
Общая сумма резерва, который создала компания, составила 150 000 руб. (50 000 + 70 000 + 30 000). Резерв создавали на всю сумму долгов, так как они возникли 90 дней назад.
Долг по договору займа (20 000 руб.) в резерв включать не стали, чтобы уложиться в лимит — 150 000 руб. А задолженность ООО «Вега» по договору поставки товара учли полностью.
Где ошибся бухгалтер
Бухгалтер допустил две ошибки в расчете резерва. Попробуйте их найти. Правильные ответы смотрите ниже.
Разбор ошибок
Ошибка первая: неправильно определили максимальный размер резерва в I квартале 2017 года. Лимит резерва в нашем примере не должен превышать 250 000 руб. (2 500 000 ₽ × 10%). Так как это больше, чем 10 процентов от дохода за I квартал (250 000 ₽ > (1 500 000 ₽ × 10%)). Но ошибка не привела к неправильному расчету резерва.
В 2017 году резерв считают по-новому. Если резерв создаете за квартал, то берите одну из больших сумм:
— 10 процентов от дохода за предыдущий год;
— 10 процентов от дохода за квартал, за который создаете резерв.
Расчет резерва по итогам года остался прежним, 10 процентов находят от дохода за год.
Ошибка вторая: зря учли всю сумму долга ООО «Вега». Бухгалтер должен был учесть в резерве только 20 000 руб. долга у ООО «Вега» (50 000 – 30 000). В Налоговом кодексе есть четкое правило: если у вас есть встречное обязательство перед должником, то в резерв включают только сумму превышения дебиторки над кредиторкой (п. 1 ст. 266 НК РФ).
Долг ООО «Финанс» бухгалтер правильно не учел в расчете. Но причина другая. Резерв нельзя создавать на долги, которые возникли по договору займа.
Правильное решение
Бухгалтер может создать резерв в I квартале 2017 года максимум на 250 000 ₽ (2 500 000 ₽ × 10%). Общая сумма долгов, по которым ООО «Альфа» вправе создать резерв в I квартале, составляет 120 000 ₽ (50 000 – 30 000 + 70 000 + 30 000).
Из-за ошибок бухгалтера компания создала резерв на 30 000 руб. больше (150 000 – 120 000). А это привело к занижению аванса по налогу на прибыль.
На заметку
Как срок долга влияет на размер резерва
| 1. Срок долга более 90 календарных дней. В этом случае резерв можно создавать на всю сумму задолженности. | 2. Срок долга 45—90 календарных дней. Резерв формируйте только на 50 процентов от выявленной задолженности. | 3. Срок долга менее 45 календарных дней. По такой задолженности резерв не создают. |
