Как теперь сдавать уточненки и с какими кодами

ГЛАВБУХ: Сергей Александрович, если компания в апреле подает уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2016 год, по какой форме ее заполнить?

СЕРГЕЙ ТАРАКАНОВ: Уточненную декларацию сдайте по той форме, по которой отчитались по первичному отчету. Если уточняете отчет за 9 месяцев и ранее, то заполните старую форму из приказа ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600. Если ошиблись в годовой декларации, то уточненку подайте на обновленном бланке (приказ ФНС России от 19 октября 2016 г. № ММВ-7-3/572. — Примеч. ред.).

Прав ли инспектор, который отказывается принимать уточненный РСВ-1 по взносам за 2016 год?

Да, прав. Все уточненные расчеты по взносам за период до 2017 года компании должны сдавать в ПФР или ФСС. Налоговики принимают отчеты за периоды начиная с I квартала 2017 года.

Какой ОКВЭД ставить в уточненках по налогам — по старому или новому классификатору?

Если уточняете отчеты за 9 месяцев и ранее, то код ставьте такой же, как и в первичном отчете. А в уточненках за IV квартал 2016 года приводите уже новые из классификатора ОКВЭД2 (утв. приказом Росстандарта от 31 января 2014 г. № 14-ст. — Примеч. ред.). Ведь именно эти коды вы ставили в первичных декларациях.

Бухгалтер по ошибке в уточненной декларации поставил не тот ОКВЭД. Надо ли подавать еще одну уточненку, с верным кодом?

Это право, а не обязанность компании. Ошибка в ОКВЭД не привела к занижению налога, поэтому исправлять ее через новую уточненку не обязательно. На камеральной проверке инспектор может запросить пояснения. В ответ можно подать уточненку или письмо в свободной форме. В письме объясните, какой код считать правильным.

Бухгалтер нашел ошибку в декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 года, которую подавали по подразделению. Но его закрыли в марте 2017 года. Куда сдать уточненку?

Уточненку отправьте в налоговую, где стоит на учете сама компания. По всем ликвидированным подразделениям нужно подавать отчеты по местонахождению головного офиса.

В декларацию по НДС за IV квартал 2016 года забыли включить вычет по ноябрьскому счету-фактуре от поставщика товаров. Подавать ли уточненку?

Нет, не обязательно. Забытый вычет компания вправе заявить в I квартале 2017 года. Уточненка обязательна, если ошибка приводит к занижению налога. А в этой ситуации налог завысили. К тому же вычеты по приобретенным товарам в течение трех лет можно переносить на следующие кварталы.

По налогу есть переплата, компания подает уточненку к доплате и не перечисляет по ней налог. Вправе ли инспектор выписать штраф?

Нет, не вправе. Перед тем как сдавать уточненку к доплате, надо перечислить недостающую сумму с пенями. Тогда штрафа за неполную уплату налога не будет (п. 4 ст. 81 НК РФ. — Примеч. ред.). Но у компании есть переплата, которую можно зачесть в счет недоимки. Получается, что бюджет не пострадал и оснований для штрафа нет. Но лучше вместе с декларацией подать заявление на зачет.

О чиновнике

СЕРГЕЙ ТАРАКАНОВ — советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса. В 1998 году окончил Современный гуманитарный институт, бакалавр юриспруденции. До 2003 года возглавлял юридические службы нескольких частных компаний. В налоговых органах работает с 2003 года.