Как ответить на все «почему» инспектора о взносах и НДФЛ
Почему доходы в
Почему доходы в 6-НДФЛ меньше, чем в расчете по взносам?
Инспектор задаст такой вопрос, если у вас:
 |
Конкурс!
Пройдите тест в конце статьи. За верный ответ получите звезду. Соберите все пять звезд быстрее всех, чтобы стать Читателем мая и выиграть приз.
Ответить можно.На бумаге или в электронной форме.
Выплаты в расчете по взносам могут быть больше, чем доходы для целей НДФЛ.
НДФЛ облагается больше доходов, чем по взносам. Например, с арендной платы или материальной выгоды нужно платить НДФЛ, а взносы начислять не требуется. Поэтому налоговики решили, что доходы в 6-НДФЛ должны быть больше, чем в расчете по взносам, при условии, что у компании нет обособленных подразделений. Если у компании доходов по 6-НДФЛ меньше, чем выплат в расчете по взносам, инспекторы запросят пояснения (письмо ФНС России от 13 марта 2017 г. № БС-4-11/4371).
Но есть ситуации, когда выплаты по 6-НДФЛ меньше, чем по взносам, и это не ошибка. Типичный пример — договоры подряда, если начисление и выплата доходов приходятся на разные кварталы. Ведь при расчете взносов компания учитывает вознаграждение подрядчику на дату, когда его начислила. А при расчете НДФЛ — на дату выплаты. Таким образом, в расчете по взносам бухгалтер отразит вознаграждение в том квартале, в котором подписали акт приемки-сдачи работ. А в 6-НДФЛ — после выплаты вознаграждения. Образец пояснений ниже.
Распечатать образец • Скачать бланк в формате Word
- Причина расхождений
Причина расхождений
Расхождения возникают из-за переходящих выплат по договорам подряда. В расчете по взносам их учитывают в периоде начисления. А в 6-НДФЛ — на дату выплаты.
Почему компания уплатила НДФЛ меньше, чем в отчете?
Инспектор задаст такой вопрос, если у вас:
 |
Ответить можете на бумаге или в электронной форме. Расхождения часто бывают в двух ситуациях. Первая: компания ошиблась в платежке. Например, бухгалтер указал неверный КБК. Так и напишите в пояснениях. Образец пояснений на этой странице внизу. Кроме того, сдайте налоговикам заявление об уточнении платежа.
Вторая ситуация: в расчете 6-НДФЛ бухгалтер по ошибке завысил сумму налога в строке 070 раздела. В этом случае сдайте уточненный расчет.
Распечатать образец • Скачать бланк в формате Word
- Причина расхождений
Причина расхождений
Компания уплатила меньше НДФЛ, чем в строке 070 раздела 1 расчета 6‑НДФЛ. Например, возможна ошибка в платежке или неверная сумма в строке 070.
Почему НДФЛ снизился?
Инспектор задаст такой вопрос, если у вас:
 |
Налоговики запрашивают пояснения, если сумма НДФЛ существенно уменьшилась по сравнению с предыдущим кварталом. В этом случае компанию могут пригласить и на комиссию.
Ответить можете на бумаге или в электронной форме. Если компания стала платить меньше НДФЛ, налоговики заподозрят серую зарплату. Убедите их, что это не так. Поясните, почему снизился НДФЛ. Например, компания оптимизирует расходы на персонал — уменьшила размеры ежемесячных и ежеквартальных премий, перевела работников на неполный день и т. д. К пояснениям можно приложить копии подтверждающих документов. Например, штатного расписания организации, положения об оплате труда или премировании. Образец пояснений внизу.
Распечатать образец • Скачать бланк в формате Word
- Причина расхождений
Причина расхождений
Компания снизила выплаты, поэтому уменьшился НДФЛ.
Почему нарушили контрольные соотношения в расчете по взносам?
Важная деталь
Компания вправе, но не обязана прикладывать к пояснениям первичку и другие документы. Но если ситуация запутанная, документы стоит приложить, чтобы исключить вопросы инспекторов.
Налоговики запросят пояснения, если компания нарушила контрольные соотношения между строками расчета по взносам (письмо ФНС России от 13 марта 2017 г. № БС-4-11/4371). Таких соотношений более 310, и проверят ваш расчет инспекторы по всем показателям.
Нарушение соотношений, как правило, означает ошибку в отчете. Например, если не сходятся общая сумма взносов за квартал и сумма взносов за январь, февраль и март. В этом случае сдайте уточненный расчет.
Когда компания в ответ на запрос налоговиков сдает уточненку, нет обязанности прикладывать еще и пояснения. Но расчет по взносам — это новый отчет, и с ним пока будут путаться сами инспекторы. Поэтому можно сдать не только уточненку, но и пояснения. Напишите в пояснениях, что компания исправляет в расчете.
Если нарушить некоторые соотношения, отчет будет считаться несданным. Во-первых, если в разделе 3 недостоверные персональные данные работника. Во-вторых, если начисления из индивидуальных сведений в разделе 3 расходятся с общей суммой пенсионных взносов в разделе 1. В этих случаях налоговики не будут запрашивать пояснения, а сообщат об ошибке. Компания должна переделать отчет.
Распечатать образец • Скачать бланк в формате Word
- Причина расхождений
Причина расхождений
Если в расчете не выполняются контрольные соотношения между строками, скорее всего это ошибка. Сдайте уточненный расчет. К нему можно приложить пояснения.
за правильный ответ
