Какая выручка вашей компании настораживает инспекцию
Ждите, что на ближайших камералках вам поступят требования пояснить, откуда у компании такая выручка и почему в разных декларациях она не совпадает. Вопросы будут касаться
Подозрение № 1: выручка в декларации по НДС не такая, как по прибыли
 |
Осторожно
Если компания не направит любые пояснения вовремя или пояснения по НДС сдаст на бумаге, налоговики вправе оштрафовать ее на 5000 руб.
Пояснения могут запросить и если выручка по НДС меньше, чем доходы в декларации по налогу на прибыль, и если больше. Некоторые инспекторы не учитывают в сравнении необлагаемые операции (раздел 7 декларации по НДС). Или берут только выручку из декларации по налогу на прибыль, а внереализационные доходы не учитывают (строка 020 листа 02 декларации).
В каком формате ответить. Безопаснее направить налоговикам пояснения в электронном формате (утв. приказом ФНС России от 16 декабря 2016 г. № ММВ-7-15/682). Для этого в бухгалтерской программе или программе оператора выберите раздел «Пояснения по иным основаниям». Пояснения об ошибках и противоречиях в декларации по НДС на бумаге инспекторы вправе не принять (п. 3 ст. 88 НК РФ).
Как ответить. Расхождения в декларациях по НДС и налогу на прибыль могут быть объективными. Ведь налоговую базу по НДС и по налогу на прибыль определяют по разным правилам. Например, с рыночной стоимости безвозмездной реализации компании начисляют НДС и отражают в декларации по НДС (п. 2 ст. 154 НК РФ). В декларации по налогу на прибыль отражать безвозмездную реализацию не нужно.
Распечатать образец • Скачать бланк в формате Word
- Причина расхождений
Причина расхождений
Компания включила в доходы по налогу на прибыль кредиторку, договорные штрафы или другие суммы, которые не облагаются НДС.
Вероятность расхождений возрастает, когда налоговики берут для сравнения не только выручку по налогу на прибыль, но и внереализационные доходы. Есть внереализационные доходы, которые не облагаются НДС. Например, списанная кредиторская задолженность или договорные штрафы. Эти доходы вообще не нужно отражать в декларации по НДС, в том числе в разделе 7. Образец пояснений.
Некоторые компании получают запросы из-за того, что не заполняют раздел 7 декларации по НДС. Проценты по выданным займам, реализацию необлагаемых товаров и другие операции, которые не облагаются НДС согласно статье 149 Налогового кодекса, нужно отражать в этом разделе. Многие инспекторы учитывают стоимость необлагаемой реализации из раздела 7, когда сравнивают выручку по НДС с доходами по налогу на прибыль. Поэтому запросов о расхождениях будет меньше, если компания заполнит раздел 7.
Подозрение № 2: в балансе стало меньше основных средств, а в декларации по прибыли нет выручки от их продажи
 |
Можно ответить на бумаге или в электронной форме.
Если в балансе резко снизилась стоимость основных средств, налоговики предполагают, что компания продала их. Значит, компания должна была отразить выручку в строке 030 приложения № 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль.
Но предположения инспекторов не всегда верны. Стоимость основных средств могла снизиться из-за того, что компания ликвидировала их. Или, например, передала безвозмездно дочерней организации. Образец пояснений на этой странице.
Если вы поясняете, что ликвидировали основное средство, безопаснее восстановить НДС с остаточной стоимости (письмо Минфина России от 17 февраля 2016 г. № 03-07-11/8736). Либо можно не востанавливать налог и ссылаться на судебную практику (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 8 февраля 2016 г. № Ф09-203/16).
Распечатать образец • Скачать бланк в формате Word
- Причина расхождений
Причина расхождений
Основные средства компания не продала, а передала дочерней организации или ликвидировала.
Подозрение № 3: доходы в декларации по упрощенке меньше, чем в выписке банка
 |
Важная деталь
Если компания ошибочно не включила какие-то поступления в декларацию, доплатите налог и пени, а затем сдайте уточненку.
Можно ответить на бумаге или в электронной форме.
Инспекторы могли взять из выписки поступления, которые не являются доходом. Например, поставщик вернул компании аванс. В расходах компания аванс не учитывала. Поэтому при возврате аванса доход отражать не нужно. Или, возможно, часть доходов относится к вмененке. Поясните это инспекторам. Образец внизу.
Контрагент мог ошибиться в назначении платежа. Из-за этого необлагаемые доходы видны в выписке банка как облагаемые. Например, контрагент перечислил заем, а в платежке указал «оплата за товары». Напишите это в пояснениях. Но инспекторы знают, что компании часто оформляют фиктивные займы вместо выручки, чтобы не превышать лимит доходов. Поэтому приложите договор займа и переписку с покупателем об ошибке в платежке. В ней стороны должны договориться о правильном назначении платежа.
Распечатать образец • Скачать бланк в формате Word
- Причина расхождений
Причина расхождений
На счет поступили суммы, которые не нужно включать в доходы на упрощенке. Например, авансы, которые поставщик вернул компании.
Какие еще пояснения запрашивают налоговики
| Запрос | Как пояснить расхождения |
|---|---|
| НДС | |
| Как перевозили товары | Поясните, как доставляли товары от поставщика. Например, компания сама вывезла товары. Возможно, компания ведет транзитную торговлю. И товары поставщик отгрузил не компании, а ее покупателю. Укажите в пояснениях, что такой порядок предусмотрен в договорах. Налоговики спрашивают о перевозке, когда сомневаются в реальности сделки. Поэтому пояснения лучше сделать подробными и привести ссылки на первичку, например путевые листы |
| Поставщик заявил к вычету больше авансового НДС, чем начислил с авансов. То есть строка 170 больше строки 070 раздела 3 декларации | Вычет может превышать начисленный НДС с предоплаты, если вы отгрузили товары в счет авансов, полученных в предыдущем квартале. Чтобы налоговики убедились, что компания начисляла НДС с авансов, поясните, в какой декларации вы отразили эти суммы |
| Покупатель восстановил меньше налога с аванса, чем принял к вычету с аванса. Строка 090 меньше строки 130 раздела 3 декларации | Сообщите налоговикам, что поставщик в отчетном квартале еще не отгрузил вам товары в счет аванса. Поэтому компания не должна восстанавливать налог |
| Налог на прибыль | |
| Налоговая выручка меньше, чем рост дебиторской задолженности в балансе. Налоговики сравнивают строку 1230 «Дебиторская задолженность» баланса и строку 010 листа 02 декларации по налогу на прибыль | Рост дебиторки может быть не связан с выручкой. Налоговики считают, что рост дебиторки обычно связан с реализацией товаров. Следовательно, в декларации по налогу на прибыль компания должна отразить выручку. Однако в строку 1230 входит задолженность разных должников. Например, поставщиков, которым компания выдала авансы, или подотчетников. Перечислите эти долги в пояснениях |
| Налоговые доходы меньше доходов в бухучете Налоговики сравнивают сумму строк 010 и 020 листа 02 декларации по налогу на прибыль и сумму строк 2110 «Выручка», 2310 «Доходы от участия в других организациях», 2320 «Проценты к получению», 2340 «Прочие доходы» отчета о финансовых результатах | Поясните, за счет каких сумм получается разница между доходами в налоговом и бухгалтерском учете. Например, компания совмещает общую систему и ЕНВД. В бухучете компания отражает все доходы. А в налоговом учете выручку от деятельности на ЕНВД компания не включает в доходы |
| Налоговые расходы больше, чем расходы в бухучете Налоговики сравнивают сумму строк 030 и 040 листа 02 декларации по налогу на прибыль и сумму строк 2120 «Себестоимость продаж», 2210 «Коммерческие расходы», 2220 «Управленческие расходы» и 2350 «Прочие расходы» отчета о финансовых результатах | Перечислите расходы, за счет которых общая сумма расходов в декларации больше, чем в бухучете. Например, это активы стоимостью от 40 000 до 100 000 руб. В бухучете компания их амортизирует, а в налоговом учете вправе сразу списать. Или амортизационная премия. Ее можно применять только в налоговом учете |
| Налог на имущество | |
| Стоимость основных средств в строке 1150 «Основные средства» баланса на 31 декабря 2016 года больше, чем стоимость в графе 3 строке 140 раздела 2 декларации по налогу на имущество | У компании могут быть основные средства, с которых не нужно платить налог на имущество. Их не учитывают в строке 140 раздела 2 декларации. Например, это активы, которые относятся к первой и второй амортизационной группе. Укажите в пояснениях их стоимость |
| В балансе есть основные средства или капвложения, но налог на имущество компания не платит Налоговики проверяют строки 1150 «Основные средства» и 1190 «Прочие внеоборотные активы» баланса и смотрят, платит ли компания налог на имущество | Поясните налоговикам, почему компания не платит налог на имущество. Например, компания учитывает объект на счете 08, так как нужна реконструкция (п. 8 обзора, утв. информационным письмом Президиума ВАС РФ от 17 ноября 2011 г. № 148). Если же объект пригоден к эксплуатации, его нужно перевести со счета 08 на счет 01 и платить налог на имущество. Даже если компания пока не использует этот объект |
| Упрощенка | |
| В банковской выписке есть выручка с НДС. Но декларацию по НДС компания не сдала | Покупатель мог по ошибке указать в назначении платежа «в том числе НДС». Сообщите налоговикам, что вы не выставляли покупателю счет-фактуру. Поэтому не должны платить НДС и отчитываться по этому налогу (письмо Минфина России от 18 ноября 2014 г. № 03-07-14/58618). Приложите переписку с покупателем, которая подтверждает ошибку в платежке и содержит правильную формулировку назначения платежа |
