Хочу предупредить

Если в середине года потеряете право на пониженный тариф, пересчитайте взносы с января по общей ставке. Пеней и штрафов не будет.

Упрощенка

Взносы на упрощенке

Убедитесь, не переплачивает ли компания взносы

1Пониженный тариф взносов применять выгодно: Три условия для компании на упрощенке, при которых это возможно
2Проверьте, есть ли ваша деятельность в особом перечне: Полный список с кодами ОКВЭД 2 — в таблице
3Заявите о праве на льготный тариф: Заполните приложение 6 к разделу 1 нового расчета по взносам. Образец

Важная деталь

Пониженный тариф взносов действует только для взносов в ФНС. Платежи на травматизм надо рассчитывать по тому тарифу, который компании присвоит ФСС.

Из-за смены старого классификатора видов деятельности ОКВЭД на новый ОКВЭД2 у компаний на упрощенке возникла путаница с пониженными тарифами взносов. В Налоговом кодексе остались прежние названия льготных видов деятельности, а в ОКВЭД2 некоторые из них поменялись. Еще одно изменение — заявлять право на пониженные тарифы надо в новом едином расчете по взносам. Из статьи вы узнаете, есть ли у вашей компании право на пониженный тариф, как заявить его в расчете за I квартал и попросят ли у вас налоговики какие-либо подтверждающие документы на проверке.

Условия для пониженных взносов

Для компаний на упрощенке платить взносы по пониженному тарифу выгодно. Вместо обычных 30 процентов можно использовать тариф 20 процентов (подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, письмо Минфина России от 8 февраля 2017 г. № 03-15-06/6730). Но применять его можно, только если выполняются три условия (подп. 5 п. 1, подп. 3 п. 2, п. 6 ст. 427 НК РФ):

1) компания ведет деятельность из льготного перечня, который устанавливает Налоговый кодекс;

2) эта деятельность является для компании основной, то есть приносит как минимум 70 процентов всех доходов или больше;

3) общие доходы компании от всех видов деятельности с начала года не превышают 79 млн руб.

Тарифы взносов для компаний на упрощенке

Вид взносов		Тарифы для компаний на упрощенке, %
Вид взносов		с обычной деятельностью	с деятельностью из льготного перечня
Медицинские		5,1	0
Пенсионные	С выплат в пределах 876 000 ₽	22	20
Пенсионные	С выплат свыше 876 000 ₽	10	—
Социальные	С выплат в пределах 755 000 ₽	2,9	0
Социальные	С выплат свыше 755 000 ₽	—	—

Важная деталь

Перечень всех льготных видов бизнеса для упрощенки есть в Налоговом кодексе. Удобнее воспользоваться нашей таблицей.

Перечень льготных видов деятельности

Чтобы понять, является ваша основная деятельность льготной или нет, возьмите ее код из ЕГРЮЛ. Затем найдите в новом классификаторе ОКВЭД2 названия всех группировок, к которым относится ваш код. Например, код 10.71.1 «Производство хлеба и хлебобулочных изделий недлительного хранения» входит в следующие группировки:

— 10.71 «Производство хлеба и мучных кондитерских изделий, тортов и пирожных недлительного хранения»;

— 10.7 «Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий»;

— 10 «Производство пищевых продуктов»;

— раздел C «Обрабатывающие производства».

Затем сравните названия всех группировок с наименованиями льготных видов деятельности, которые есть в Налоговом кодексе (подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ). Если наименование деятельности в любой из группировок ОКВЭД2 полностью совпадет с Налоговым кодексом, компания вправе применять пониженный тариф страховых взносов.

Пример 1. В каком случае компания вправе применять пониженный тариф взносов

Единственный вид деятельности компании по ЕГРЮЛ — «Изготовление кухонной мебели по индивидуальному заказу населения». Код по ОКВЭД2 — 31.02.2. Этот код входит в следующие группировки:

— 31.02 «Производство кухонной мебели»;

— 31 «Производство мебели»;

— раздел С «Обрабатывающие производства».

По Налоговому кодексу производство мебели — это льготный вид деятельности (абз. 14 подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ). С начала 2017 года компания получила от этой деятельности менее 79 млн руб. доходов. Значит, она вправе платить взносы по пониженному тарифу.

Пример 2. В каком случае компания не вправе применять пониженный тариф взносов

Основное направление бизнеса компании на упрощенке — «Деятельность туристических агентств». Код по ОКВЭД2 — 79.11. Этот вид деятельности входит в следующие группировки:

— 79.1 «Деятельность туристических агентств и туроператоров»;

— 79 «Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма»;

— раздел N «Деятельность административная и сопутствующие дополнительные услуги».

Среди льготных направлений бизнеса нет даже похожих видов деятельности. Компания не вправе платить взносы по пониженному тарифу (письма Минфина России от 9 ноября 2016 г. № 03-11-06/2/65561, от 1 ноября 2016 г. № 03-11-06/2/63958).

Осторожно

Если налоговики решат, что ваша деятельность не подпадает под льготу, они пересчитают взносы по общему тарифу, начислят пени и штраф.

В 2017 году из-за отмены старого ОКВЭД возникла путаница с льготными видами деятельности. Некоторые компании ведут деятельность, которая по смыслу соответствует какому-то пункту перечня из Налогового кодекса, но в новом классификаторе ОКВЭД2 у нее другое название.

В этом случае рекомендуем отправить запросы в Минфин, ФНС и свою инспекцию. Спросите у чиновников, есть ли у вашей компании право на пониженный тариф. Пока они не ответят, безопаснее платить взносы по общему тарифу. Применять льготную ставку и заявлять ее в расчете по взносам рискованно. На камералке налоговики могут решить, что компания незаконно применяла пониженный тариф. Тогда они пересчитают взносы, начислят пени и выпишут штраф — 20 процентов от недоимки (ст. 122 НК РФ).

Пример 3. Какие тарифы взносов применять, если в кодексе нет названия деятельности из ОКВЭД2, но есть похожая деятельность

Основная деятельность компании на упрощенке — «Производство вязаных и трикотажных чулочно-носочных изделий, кроме изготовленных по индивидуальному заказу». Код по ОКВЭД2 — 14.31.1. Он входит в следующие группировки деятельности:

— 14.31 «Производство вязаных и трикотажных чулочно-носочных изделий»;

— 14.3 «Производство вязаных и трикотажных изделий одежды»;

— 14 «Производство одежды»;

— раздел C «Обрабатывающие производства».

В Налоговом кодексе такого вида деятельности среди льготных нет (подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ). Но есть текстильное и швейное производство. Прежде чем применять пониженный тариф по основному виду деятельности, компания направила запрос в Минфин, ФНС и свою инспекцию. До того момента, как чиновники пришлют официальный ответ, бухгалтер будет платить взносы по общему тарифу.

Для какой деятельности на упрощенке действуют пониженные взносы

Вид деятельности	Группировка кодов ОКВЭД2	Где про это сказано в Налоговом кодексе
Производство пищевых продуктов	10	Абз. 2 подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ
Производство минеральных вод и других безалкогольных напитков	11.07	Абз. 3 подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ
Текстильное и швейное производство	13, 14	Абз. 4 подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ
Производство кожи, изделий из кожи и производство обуви	15	Абз. 5 подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ
Обработка древесины и производство изделий из дерева	16	Абз. 6 подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ
Химическое производство	20	Абз. 7 подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ
Производство резиновых и пластмассовых изделий	22	Абз. 8 подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ
Производство прочих неметаллических минеральных продуктов	23	Абз. 9 подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ
Производство готовых металлических изделий	25	Абз. 10 подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ
Производство машин и оборудования	28	Абз. 11 подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ
Производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования	26, 27	Абз. 12 подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ
Производство транспортных средств и оборудования	29, 30	Абз. 13 подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ
Производство мебели	31	Абз. 14 подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ
Производство спортивных товаров	32.3	Абз. 15 подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ
Производство игр и игрушек	32.4	Абз. 16 подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ
Научные исследования и разработки	72	Абз. 17 подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ
Образование	85	Абз. 18 подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ
Здравоохранение и предоставление социальных услуг	86, 87, 88	Абз. 19 подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ
Деятельность спортивных объектов	93.11	Абз. 20 подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ
Прочая деятельность в области спорта	93.19	Абз. 21 подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ
Обработка вторичного сырья	38.3	Абз. 22 подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ
Строительство	41, 42, 43	Абз. 23 подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ
Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств	45.2	Абз. 24 подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ
Удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность	37, 38.1, 38.2	Абз. 25 подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ
Транспорт и связь	49—53, 60—61	Абз. 26 подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ
Предоставление персональных услуг	96	Абз. 27 подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ
Производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них	17	Абз. 28 подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ
Производство музыкальных инструментов	32.2	Абз. 29 подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ
Производство различной продукции, не включенной в другие группировки	32.9	Абз. 30 подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ
Ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования	95.2	Абз. 31 подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ
Управление недвижимым имуществом	68.32	Абз. 32 подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ
Деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов	59.11— 59.14	Абз. 33 подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ
Деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов)	91.01	Абз. 34 подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ
Деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий	91.02, 91.03	Абз. 35 подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ
Деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников	91.04	Абз. 36 подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ
Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий (кроме организаций и предпринимателей, указанных в подп. 2 и 3 п. 1 ст. 427 НК РФ)	62—63	Абз. 37 подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ
Розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями	47.73, 47.74	Абз. 38 подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ
Производство гнутых стальных профилей	24.33	Абз. 39 подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ
Производство стальной проволоки	24.34	Абз. 40 подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ

Как заявить о праве на пониженные взносы

Компания, которая платит взносы по пониженным тарифам, должна в отчетности заявить о праве на их применение. Приведите код основной деятельности на титульном листе нового расчета по взносам за I квартал. А данные о доле доходов от этого направления бизнеса отразите в приложении 6 к разделу 1 расчета. Образец см. ниже.

Подавать в инспекцию вместе с расчетом какие-либо документы не нужно. На камералке налоговики сами запросят у вас бумаги, подтверждающие льготу (п. 8.6 ст. 88 НК РФ). Например, данные аналитического учета по счетам 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы».

Заполнить приложение 6 не сложно. В строке 060 напишите общую сумму доходов по упрощенке с начала года. А в строку 070 внесите только доходы от основного вида деятельности. Долю доходов от этой деятельности отразите в строке 080. Она должна быть равна сумме из строки 070, которую поделили на строку 060 и умножили на 100 процентов.

Пример 4. Как заявить о пониженном тарифе в расчете по взносам за I квартал

В I квартале 2017 года ООО «Радуга» на упрощенке занималось производством игр и игрушек. Это льготный вид деятельности, который дает право на пониженный тариф взносов. Также в I квартале компания сдавала имущество в аренду. Общая сумма доходов за I квартал составила 3 605 720 руб., из них от продажи игр и игрушек — 3 064 862 руб. Это 85 процентов от общей суммы доходов (3 064 862 ₽ : 3 605 720 ₽ × 100%). Доля доходов от льготной деятельности компании в I квартале превышает 70 процентов (85 > 70). Общая сумма доходов компании с начала года не превысила 79 000 000 руб. (3 605 720 < 79 000 000). Бухгалтер отразил в приложении 6 к разделу 1 нового расчета по взносам право на пониженный тариф. Образец — ниже.

Распечатать образец • Скачать бланк в формате Excel

Открыть все подсказки