Как ФНС требует сейчас платить взносы и НДФЛ с отпускных
Внимание! Конкурс
Пройдите тест по этой статье в конкурсе «1000 лучших бухгалтеров России» и получите 300 баллов.
В статье вы прочитаете, как считать и пересчитывать взносы и НДФЛ, если сотрудник:
— просит отпуск задним числом;
— взял отпуск, который переходит из квартала в квартал, к примеру с июня на июль;
— заболел в отпуске;
— взял отпуск авансом, но не отработал его и уволился;
— решил подработать в отпуске.
По каждой ситуации есть памятка — когда платить взносы, а когда НДФЛ.
Сотрудник взял обычный отпуск
 | Документы Оформить приказ не позднее чем за три календарных дня до начала отпуска. |  | НДФЛ Удержать в день, когда выдали отпускные. Перечислить максимум в последний день месяца, в котором выдали отпускные. |
 | Расчеты с сотрудником Выплатить отпускные не позднее чем за три календарных дня до начала отпуска. |  | Взносы Перечислить не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления. |
Персональный календарь
Посчитайте сроки для НДФЛ и взносов, если платите работнику обычные отпускные
Разница в сроках по НДФЛ и взносам с отпускных существует даже в самой простой ситуации — когда работник берет отпуск по графику и внутри квартала. НДФЛ удерживайте с отпускных в день их выплаты, а в бюджет перечисляйте в последний день месяца выдачи. Взносы заплатите в налоговую не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты отпускных. То же самое со взносами на травматизм, которые надо перечислить в ФСС.
Как отсчитать три дня перед отпуском, чтобы вовремя
выдать отпускные
Оплатить отпуск нужно не позднее, чем за три календарных дня до его начала (ст. 136 ТК РФ). Если отпуск начинается 4 августа, три календарных дня до его начала − это 1, 2 и 3 августа. Значит, выдать отпускные надо не позднее 31 июля. 1 августа выдавать отпускные уже поздно, так как с этого дня начинаются три дня до отпуска, раньше которых надо выплатить деньги.
Государственной инспекции труда в городе Санкт-Петербурге
Пример 1. Как считать и платить НДФЛ и взносы с обычных отпускных
Сотрудник идет в отпуск на 12 календарных дней — с 19 июня по 30 июня. Бухгалтерия начислила отпускные — 22 500 руб. Вычеты по НДФЛ сотрудник не получает. Посчитаем НДФЛ с отпускных:
22 500 ₽ × 13% = 2925 ₽.
Бухгалтерия выдала сотруднику отпускные за три календарных дня до начала отпуска — 15 июня. В тот же день удержала НДФЛ. На руки работник получил 19 575 руб. (22 500 – 2925).
30 июня компания перечислила НДФЛ в бюджет. В расчете 6-НДФЛ за полугодие в разделе 2 бухгалтер поставил такие даты:
— дата получения дохода (строка 100) — 15.06.2017;
— дата удержания налога (строка 110) — 15.06.2017;
— дата перечисления налога (строка 120) — 30.06.2017.
Общий тариф взносов в ФНС — 30 процентов. Выплаты в пользу работника с начала года не превышают предельной базы по взносам. Тариф взносов на травматизм — 0,2 процента. Поэтому бухгалтер начислил взносы в сумме 6795 руб. (22 500 ₽ × (30% + 0,2%)).
Общий срок для взносов за июнь — 15 июля. Но это суббота. Поэтому бухгалтер перечислил их 17 июля.
Несмотря на то что срок уплаты страховых взносов приходится на июль, бухгалтер включил отпускные в расчет по взносам за полугодие. Бухгалтер поступил так, потому что дата начисления взносов приходится на июнь, то есть II квартал.
Последний день месяца выдачи отпускных — это крайняя дата, когда можно перечислить НДФЛ с них. Но компания вправе заплатить налог и раньше. К примеру, в день выплаты отпускных и удержания налога или на следующий день. Однако из-за этого порядок заполнения 6-НДФЛ не меняется. Все равно ставьте в нем в качестве даты уплаты налога последний день месяца. Ведь ее нужно брать из Налогового кодекса, а фактический срок перечисления денег здесь не важен.
Сотрудник просит отпуск задним числом
| Документы Оформить приказ, будто сотрудник пойдет в отпуск через три дня. Дни отсутствия оформить как рабочие. | | НДФЛ Удержать в день, когда выдали отпускные. Перечислить максимум в последний день месяца, в котором выдали отпускные. |
| Расчеты с сотрудником Выплатить отпускные не позднее чем за три календарных дня до даты, которая в приказе значится как начало отпуска. | | Взносы Перечислить не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления. |
Персональный календарь
Посчитайте сроки для НДФЛ и взносов, если даете сотруднику отпуск задним числом
Сотрудник не оформил отпуск заранее, но не пришел на работу. По телефону он сообщил, что не вышел по семейным обстоятельствам или из-за болезни. Но просит оформить ему дни отсутствия на работе в счет оплачиваемого отпуска, чтобы не потерять в деньгах. Заявление на отпуск он прислал по электронной почте. Руководитель не против. В этой ситуации рискованно оформлять отпуск задним числом, то есть за период, когда сотрудника фактически не было на работе.
Допустим, работодатель оформил приказ старой датой, а отпускные выдал текущей. Тогда получается, что компания опоздала с выплатой и должна работнику компенсацию. Если это обнаружит трудовая инспекция, то оштрафует компанию на сумму до 50 000 руб. (ст. 5.27 КоАП РФ).
Оформлять отпуск и выдачу отпускных из кассы задним числом — нарушение кассовой дисциплины. Если его обнаружат, компании грозит штраф до 50 000 руб. (п. 1 ст. 15.1 КоАП РФ). К тому же возникает налоговый риск — надо успеть до конца месяца перечислить в инспекцию НДФЛ с отпускных. Иначе налоговики оштрафуют на 20 процентов от налога (ст. 123 НК РФ).
Еще по теме
Как изменился расчет компенсаций за задержку зарплаты в мае.
На практике, чтобы избежать этих рисков, компании берут с сотрудника заявление на отпуск в будущие даты, а не фактические дни отсутствия и делают под будущие даты приказ. Тогда можно и деньги выдать за три календарных дня до начала отпуска, и налоги заплатить вовремя. По факту человек будет ходить на работу, а по бумагам — отдыхать.
Пример 2. Как посчитать и заплатить НДФЛ и взносы, если работник с опозданием сообщил об отпуске
Изменим предыдущий пример. Сотрудник не приходил на работу 14 календарных дней — с 19 июня по 2 июля. Он сообщил директору устно, что болеет. 3 июля сотрудник вышел на работу и договорился, чтобы 14 дней отсутствия ему оформили как оплачиваемый отпуск.
Допустим, отпуск оформили задним числом, а отпускные выдали 4 июля. Сумма — 19 575 руб. По закону деньги надо было выплатить 15 июня. Значит, бухгалтер должен начислить и выдать работнику компенсацию за 19 календарных дней:
19 575 ₽ × 19 дн. × 9,25% × 1/150 = 229,35 ₽.
С этой суммы не надо удерживать НДФЛ, но безопаснее начислить страховые взносы:
229,35 ₽ × (30% + 0,2%) = 69,26 ₽.
Чтобы сэкономить эти суммы, директор договорился с работником и тот подал заявление на отпуск с 10 по 23 июля. Отпускные выдали вовремя — 6 июля. Поэтому начислять компенсацию не понадобилось.
НДФЛ с отпускных заплатили в бюджет 31 июля. В 6-НДФЛ за 9 месяцев в разделе 2 бухгалтер поставил для отпускных такие даты:
— дата получения дохода (строка 100) — 06.07.2017;
— дата удержания налога (строка 110) — 06.07.2017;
— дата перечисления налога (строка 120) — 31.07.2017.
Отпускные и взносы с них бухгалтер включил в единый расчет за 9 месяцев. Перечислили взносы 15 августа.
Сотрудник взял переходящий отпуск
| Документы Оформить приказ не позднее чем за три календарных дня до начала отпуска. | | НДФЛ Удержать в день, когда выдали отпускные. Перечислить максимум в последний день месяца, в котором выдали отпускные. |
| Расчеты с сотрудником Выплатить отпускные не позднее чем за три календарных дня до начала отпуска. | | Взносы Перечислить не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления. |
Персональный календарь
Посчитайте сроки для НДФЛ и взносов, если отпуск сотрудника начнется в одном месяце, а закончится в другом
Компании часто путаются с переходящими отпусками, когда:
— отдых начинается в одном месяце, а заканчивается в другом;
Отпускные в расходах по прибыли распределяйте между месяцами, а взносы с них списывайте сразу
— отпускные компания выдает в одном месяце, а отпуск начинается в другом.
Чтобы избежать ошибок с НДФЛ и взносами, ориентируйтесь на дату выдачи отпускных. К какому месяцу и кварталу она относится, в том периоде вам и надо удержать и заплатить налог и начислить взносы.
С переходящими отпускными возникает путаница и в налоге на прибыль. Отпускные нужно распределять между месяцами пропорционально количеству дней отдыха, которые приходятся на эти месяцы.
Для страховых взносов с отпускных такого правила нет. Их надо полностью включать в расходы того месяца, когда компания начислила взносы. А это бухгалтер делает в том месяце, когда выдает отпускные.
Пример 3. Как посчитать НДФЛ, взносы и налог на прибыль по переходящему отпуску
Сотрудник идет в отпуск на 14 дней с 3 по 16 июля. Отпускные бухгалтер выдал 29 июня. В этот же день он удержал у работника НДФЛ и перечислил его в бюджет.
Предположим, сумма отпускных — 22 500 руб., включая НДФЛ — 2925 руб. (22 500 ₽ × 13%). Общая сумма взносов — 6795 руб. (22 500 ₽ × (30% + 0,2%)).
Хотя весь отпуск приходится на III квартал, отпускные нужно отразить в 6-НДФЛ за полугодие, ведь получил их сотрудник в июне. В разделе 2 даты такие:
— дата получения дохода (строка 100) — 29.06.2017;
— дата удержания налога (строка 110) — 29.06.2017;
— дата перечисления налога (строка 120) — 30.06.2017.
Страховые взносы также попадают в единый расчет за полугодие. Ведь рассчитали и начислили их в момент выплаты отпускных — 29 июня. Не важно, что перечислить их компания вправе до 17 июля включительно (перенос с субботы 15 июля).
А вот в декларацию по налогу на прибыль за полугодие в качестве расходов можно включить только взносы с отпускных, то есть 6795 руб. Сами отпускные на сумму 22 500 руб., включая НДФЛ — 2925 руб., бухгалтер покажет в расходах, когда будет заполнять декларацию по прибыли за 9 месяцев.
Сотрудник в отпуске заболел
| Документы Заполнить больничный, взять с сотрудника заявление, что он продлевает или переносит отпуск. | | НДФЛ Удержать в день, когда выдали пособие. Перечислить максимум в последний день месяца, в котором выдали пособие. |
| Расчеты с сотрудником Назначить пособие в течение 10 календарных дней с даты, когда работник принес листок. Выплатить вместе с ближайшей зарплатой. | | Взносы Пособие не облагается страховыми взносами. |
Персональный календарь
Посчитайте сроки для НДФЛ и взносов, если платите пособие работнику, который заболел в отпуске
Работнику, который заболел в отпуске, надо выдать пособие за все дни нетрудоспособности (ст. 9 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). Отпуск продлевают на столько дней, сколько проболел работник. Так как число дней отпуска не меняется, пересчитывать отпускные, НДФЛ и взносы с них не нужно. Исключение — когда начало отпуска перешло на следующий месяц. НДФЛ с пособия удержите в день его выдачи, а перечислите в последний день месяца.
По договоренности с руководителем работник может перенести неотгулянные дни отпуска на другой период. Тогда отпускные надо рассчитать ему заново. Если сумма совпадет, вы можете зачесть ее в счет отпускных, причитающихся сотруднику за перенесенные дни отдыха. Если после нового расчета отпускных окажется, что работнику положена доплата, то с нее удержите налог и начислите взносы. Заплатите их в налоговую в общем порядке, как с обычных отпускных. Если сумма окажется меньше, все начисления скорректируйте.
Важная деталь
Если у сотрудника заболел ребенок, то назначать пособие, продлевать или переносить отпуск, заново считать отпускные, НДФЛ и взносы не надо.
Пример 4. Как считать и платить НДФЛ и взносы, если сотрудник заболел во время отпуска
Сотрудник взял отпуск на 14 календарных дней — с 3 по 16 июля включительно. Но 3 июля работник заболел. Ему выдали больничный на 5 дней — с 3 по 7 июля. Компания продлила ему отпуск до пятницы 21 июля включительно. Сотрудник вышел на работу в понедельник 24 июля и принес больничный. Пособие по нетрудоспособности ему выплатили 3 августа вместе с зарплатой за июль. Начисленное пособие — 10 000 руб. 3 августа из него удержали НДФЛ — 1300 руб. На руки работник получил 8700 руб. (10 000 – 1300). Налог с пособия бухгалтер перечислил в бюджет 31 августа.
Отпускные работнику бухгалтер не пересчитывал, поэтому подавать уточненные 6-НДФЛ и единый расчет по взносам за полугодие не пришлось.
Пособие и НДФЛ с него бухгалтер покажет в 6-НДФЛ за 9 месяцев. В разделе 2 даты такие:
— дата получения дохода (строка 100) — 03.08.2017;
— дата удержания налога (строка 110) — 03.08.2017;
— дата перечисления налога (строка 120) — 31.08.2017.
Взносы с пособия начислять не надо.
Сотрудник взял отпуск авансом, но не отработал его и уволился
| Документы Взять с работника заявление об удержании лишних отпускных, если они больше 20 процентов зарплаты. Оформить приказ об удержании. | | НДФЛ В день увольнения удержать НДФЛ с выплат при окончательном расчете за минусом налога с лишних отпускных. Перечислить максимум на следующий день после увольнения. |
| Расчеты с сотрудником В день увольнения удержать лишние отпускные и рассчитаться с сотрудником по зарплате. | | Взносы Уменьшить взносы текущего периода на переплату с лишних отпускных. Перечислить в общие сроки. |
Персональный календарь
Посчитайте сроки для НДФЛ и взносов, если при увольнении работника удерживаете неотработанные отпускные
Сотрудник брал отпуск авансом. Теперь он увольняется, не отработав период, дающий право на все эти дни отпуска. В этом случае компания вправе удержать у работника излишне выданные ему отпускные, но не более чем 20 процентов от суммы зарплаты после выплаты НДФЛ (ст. 138 ТК РФ). Оставшуюся сумму сотрудник может вернуть компании только добровольно. Получается, что у сотрудника удержали лишний НДФЛ. Поэтому исчисленный при увольнении налог можно уменьшить на переплату и в 6-НДФЛ текущего периода отразить итоговую сумму. Уточненки за прошлые периоды подавать не нужно. Такой способ нам подтвердили в ФНС.
Уменьшить начисленные взносы нужно также в текущем периоде и отразить это в расчете за квартал, в котором увольняется сотрудник.
В том периоде, когда отпускные начислили, их правомерно учли в расходах по налогу на прибыль. Поэтому уточненку по прибыли за прошлый период подавать не нужно. В момент, когда у сотрудника удержали деньги или он их вернул, учтите эту сумму во внереализационных доходах.
Пример 5. Как считать и платить НДФЛ и взносы, если сотрудник брал отпуск авансом и не отработал его
Сотрудник устроился работать в компанию 1 февраля 2017 года. В марте он взял отпуск на 14 календарных дней — с 13 по 26 марта включительно. Но 30 июня работника уволили. Получается, что часть отпуска сотрудник не отработал. При расчете ему начислили 25 000 руб., включая НДФЛ — 3250 руб. Из них удержали 2000 руб. переплаты по отпускным, за вычетом ранее удержанного НДФЛ — 260 руб. В день увольнения 30 июня ему выплатили 20 010 руб. (25 000 – 3250 – 2000 + 260). В этот же день удержали НДФЛ с учетом переплаченной суммы — 2990 руб. (3250 – 260). Перечислили его в бюджет на следующий рабочий день 3 июля.
Бухгалтер узнал о том, что НДФЛ по отпускным переплатили, только в день увольнения работника 30 июня. Поэтому подавать уточненные 6-НДФЛ и единый расчет по взносам за I квартал не нужно. Возвращенный налог он отразит в строке 090 раздела I отчета 6-НДФЛ за полугодие. А в разделе II отразит доход и налог в отчете за 9 месяцев и проставит такие даты:
— дата получения дохода (строка 100) — 30.06.2017;
— дата удержания налога (строка 110) — 30.06.2017;
Сотрудник решил подработать в отпуске
| Документы Оформить договор гражданско-правового характера на работы или услуги. | | НДФЛ Удержать в день, когда выдали вознаграждение. Перечислить максимум на следующий день после даты, когда выдали вознаграждение. |
| Расчеты с сотрудником Выплатить вознаграждение в срок, предусмотренный в договоре. | | Взносы Перечислить не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления вознаграждения. |
Персональный календарь
Посчитайте сроки для НДФЛ и взносов, если платите вознаграждение работнику, который в отпуске был на подряде
Сотрудники во время отпуска иногда берут в компании подработку. Но компания не вправе платить за один период и зарплату, и отпускные. Поэтому работы оформляют договором подряда. При этом не перепутайте отпускные с вознаграждением по договору подряда.
НДФЛ с вознаграждения надо перечислить не позднее следующего дня после даты, когда компания его выплатила. Взносы на социальное страхование не начисляйте. Взносы на травматизм начисляйте, только если условие об этом включили в договор подряда.
Пример 6. Как платить НДФЛ и взносы по договору подряда
Компания в период отпуска работника заключила с ним гражданско-правовой договор. Сотрудник выполнил работы по архивированию стоимостью 10 000 руб. Вознаграждение начислили и выплатили 30 июня.
Бухгалтер 30 июня удержал НДФЛ с вознаграждения — 1300 руб. (10 000 ₽ × 13%). На руки работник получил в этот же день 8700 руб. (10 000 – 1300). Налог перечислили в бюджет 3 июля.
Доход попадает в 6-НДФЛ за полугодие. А в разделе 2 расчета за 9 месяцев даты такие:
— дата получения дохода (строка 100) — 30.06.2017;
— дата удержания налога (строка 110) — 30.06.2017;
— дата перечисления налога (строка 120) — 03.07.2017.
Вознаграждение, пенсионные и медицинские взносы включили в единый расчет за полугодие. Взносы перечислили 17 июля (перенос с15 июля).
В 4-ФСС вознаграждение не включали, так как взносы на травматизм на него не начислили. Условия об этом нет в договоре подряда.
Бланк приказа на отпуск • Образец заполненного приказа на оплачиваемый отпуск • Образец заполненного приказа на отпуск за свой счет • Образец приказа о переносе отпуска • Образец приказа об отзыве из отпуска • Бланк графика отпусков • Образец заполненного графика отпусков
Внимание! Конкурс
Станьте Читателем месяца!У каждого из вас есть возможность стать Читателем июня! Прочитайте журнал и соберите звезды, ответив на вопросы специального теста по пяти главным статьям из «Главбуха» № 11 и № 12. По выпуску № 11 — с 23 мая, по № 12 — с 6 июня. Мы выберем несколько Читателей месяца с учетом разных критериев — сколько статей вы прочитали, как быстро ответили на вопросы, с какой попытки дали правильный ответ. Те, кто участвует в конкурсе «1000 лучших бухгалтеров России», получат за все пять звезд по номеру 750 баллов. В «Главбухе» № 12 объявим Читателя мая. |  |
Попробуйте бесплатно
Адрес: 1pgb.ru — Программа Главбух: зарплата и кадры
Надежный помощник посчитает отпускные за вас
Можно сэкономить время и исключить ошибки, если не считать отпускные вручную, а поручить эту работу Программе Главбух: зарплата и кадры. Интернет-сервис рассчитает отпускные, НДФЛ и взносы. Вы сможете посмотреть, как получилась каждая сумма, и проверить ее. Программа Главбух заполнит все необходимые документы: приказ на отпуск, записку-расчет, ведомость на выплату отпускных. Когда отчетный период закончится, Программа Главбух перенесет выплаты в 6-НДФЛ, 2-НДФЛ и расчет по взносам. Проверьте сами, как это легко.
за правильный ответ
