Платим НДФЛ после обеда

Перечислять НДФЛ в большинстве случаев надо на следующий день после выплаты дохода. Есть коллеги, которые платят налог сразу же — в день, когда удерживают его из дохода сотрудника. Но чаще бухгалтеры формируют платежку на следующий день. Такой подход не противоречит Налоговому кодексу, но может обернуться для компании штрафом. И вот почему.

У банков есть внутренние регламенты по обработке платежей. В договоре обслуживания пишут, до которого часа принимают платежки, чтобы перечислить деньги в тот же день. Например, в банке может действовать такой временной порог. Все платежки, которые поступили до 15.00, специалисты проводят тем же днем, а все что пришло позже — следующим днем. В разных банках временные рамки по платежкам могут отличаться. В одних банках крайнее время для платежа — 12.00, в других — 17.00 и т. д.

Коллеги не всегда помнят об этих ограничениях. Когда много работы, легко пропустить крайний час для отправки платежки. Тогда банкиры перечислят деньги получателю только на следующий день. Опасно, если это платеж по НДФЛ. За любую, даже за самую минимальную, задержку налога компании грозит штраф — 20 процентов от его суммы (ст. 123 НК РФ). О том, что налог поступил в инспекцию позже срока, проверяющие узнают на камералке 6-НДФЛ. По итогам проверки они выпишут компании штраф. Но его можно отменить.

В Минфине и ФНС уверены — компанию нельзя штрафовать, если платежку вовремя отправили в банк. Считается, что компания исполнила обязанность по уплате налога в день, когда предъявила платежку банкирам (п. 3 ст. 45 НК РФ). При условии, что на счете было достаточно денег для платежа. Эти правила распространяются и на налоговых агентов (п. 8 ст. 45 НК РФ).

На проверке 6-НДФЛ налоговики всех этих нюансов не узнают. Их программа сравнивает срок уплаты налога из 6-НДФЛ с датой, когда банк перечислил деньги. Если есть задержка налога, программа сформирует акт со штрафом. На возражениях по акту сообщите, что платежка ушла в банк вовремя. Значит, с налогом не опоздали (п. 3, 8 ст. 45 НК РФ). Распечатайте из Клиент-Банка и покажите налоговикам платежку, из-за которой возник спор. В ней есть дата, когда вы скинули документ банкирам. Еще приложите выписку банка, из которой будет видно, что на дату платежки у компании было достаточно денег на счете.

Чтобы избежать подобных ситуаций, безопаснее перечислять НДФЛ в день выплаты дохода. Тогда платеж дойдет до инспекции вовремя. Исключение — отпускные и больничные. Налог с этих доходов можно перечислить и позже — в последний день месяца, в котором их выплатили.