Что на этот раз запутанного в декларации по налогу на прибыль

Пример 1. Как отразить в декларации по прибыли авансы

Компания отчитывается по налогу на прибыль ежеквартально и платит ежемесячные авансы.

Декларация за I квартал. Аванс по налогу на прибыль по итогам I квартала в строке 180 листа 02 составляет 1 200 000 руб.:

— 180 000 руб. — в федеральный бюджет;

— 1 020 000 руб. — в региональный бюджет.

Сумма ежемесячных авансовых платежей, начисленных в I квартале, в строке 210 равна 3 000 000 руб., в том числе:

— 300 000 руб. — в федеральный бюджет;

— 2 700 000 руб. — в региональный бюджет.

Общая сумма налога к уменьшению равна 1 800 000 руб. (3 000 000 – 1 200 000). Бухгалтер отразил в строках 280 и 281 листа 02 декларации:

— 120 000 руб. (300 000 – 180 000) — в федеральный бюджет;

— 1 680 000 руб. (2 700 000 – 1 020 000) — в региональный бюджет.

Ежемесячные платежи на II квартал равны авансу по итогам I квартала — 1 200 000 руб. Эти авансы бухгалтер отразил в строке 290. Образец.

Декларация за полугодие. Аванс по итогам полугодия равен 1 500 000 руб., в том числе:

— 225 000 руб. — в федеральный бюджет;

— 1 275 000 руб. — в региональный бюджет.

Правильный вариант (образец):

строка 210 = 2 400 000 руб. (1 200 000 + 1 200 000):

— 360 000 руб. (180 000 + 180 000) — в федеральный бюджет;

— 2 040 000 руб. (1 020 000 + 1 020 000) — в региональный бюджет.

Сумма налога к уменьшению (сумма строк 280 и 281) равна 900 000 руб. (2 400 000 – 1 500 000):

— 135 000 руб. (360 000 – 225 000) — в федеральный бюджет;

— 765 000 руб. (2 040 000 – 1 275 000) — в региональный бюджет.

Неверный вариант:

строка 210 = 5 400 000 руб. (1 200 000 + 1 200 000 + 3 000 000):

— 660 000 руб. (180 000 + 180 000 + 300 000) — в федеральный бюджет;

— 4 740 000 руб. (1 020 000 + 1 020 000 + 2 700 000) — в региональный бюджет.

Сумма налога к уменьшению (сумма строк 280 и 281) равна 3 900 000 руб. (5 400 000 – 1 500 000):

— 435 000 руб. (660 000 – 225 000) — в федеральный бюджет;

— 3 465 000 руб. (4 740 000 – 1 275 00) — в региональный бюджет.

Пример 2. Как отразить в полугодовой декларации страховые взносы

Компания ведет торговлю и все взносы учитывает как косвенные расходы. За полугодие общая сумма косвенных расходов — 5 000 000 руб., в том числе:

— налог на имущество — 135 000 руб.;

— пенсионные, медицинские и социальные взносы — 500 000 руб.;

— взносы в ФСС — 3500 руб.

Бухгалтер включил в строку 041 приложения № 2 к листу 02 налоги и взносы на сумму 635 000 руб. (135 000 + 500 000). Образец ниже.

Пример 3. Как учесть прошлые расходы

Компания получила в апреле 2017 года акт приемки-сдачи работ за 2016 год на сумму 750 000 руб. (без учета НДС). Бухгалтер отразил эти расходы в строках 400 и 401 приложения № 2 к листу 02 декларации за полугодие. Образец ниже.