Как по‑новому исправлять ошибки в расчете по взносам и 6‑НДФЛ
Проверьте, все ли верно в вашем расчете по взносам за полугодие и не нужна ли уточненка. Мы выяснили в ФНС, какие две частые ошибки допускают в новом расчете ваши коллеги. Оказалось, что исправлять эти недочеты теперь надо по-новому. Как правильно — узнаете из статьи. А в конце найдете таблицу с частыми ошибками в 6-НДФЛ и подсказками, стоит ли их уточнять.
Срочная новость от 25 августа про отчетность по взносам
Вас попросят уточнить 4-ФСС за полугодие
В ближайшее время можете получить из фонда сообщение о том, что в 4-ФСС и расчете по взносам не совпадают облагаемые выплаты. Такие запросы уже получили коллеги. Проверяющие попросят, чтобы вы сдали уточненку или пояснения. Напишите фонду, что ошибки у вас нет. Между 4-ФСС и новым расчетом допустимы расхождения. Например, у вас есть подрядчики-физлица. За них вы перечисляете пенсионные и медицинские взносы, а выплаты показываете в новом расчете. По общему правилу платить за таких людей взносы на травматизм вы не обязаны, поэтому в 4-ФСС выплаты не попадают.
Ошибка № 1: неверные данные по сотрудникам
Когда вы отправляете налоговикам расчет по взносам, они сверяют Ф.И.О. и СНИЛС работников из раздела 3 со своей базой. Если видят расхождения, запрашивают пояснения или уточненку. Еще придираются к ИНН физлиц, хотя не должны — ФНС не заложила в контрольные соотношения проверку этого реквизита. Если знаете, что ошиблись в СНИЛС и Ф.И.О., сдайте уточненку. Корректировать ИНН не обязательно, но ФНС все же рекомендует сделать и это.
Как исправить ошибку. Сначала обнулите взносы работников, в чьих персональных данных вы ошиблись (письмо ФНС России от 28 июня 2017 г. № БС-4-11/12446). Это нужно, чтобы суммы в базе инспекции не задвоились. Алгоритм следующий:
— в подразделе 3.1 напишите неверные персональные данные работников из первичного расчета, отразите номер корректировки 1;
— в подразделе 3.2 в ячейках для выплат и взносов проставьте нули, как на образце 1.
На тех же физлиц еще раз заполните раздел 3, но уже с верными персональными данными и взносами. Поставьте номер корректировки 0, как будто впервые отчитываетесь за этих сотрудников. Иначе уточненки могут неправильно лечь в базу инспекции. На каждого сотрудника, чьи персональные данные надо исправить, в уточненку должны попасть по два раздела 3.
Ошибка № 2: перепутали цифры и коды в разделе 1
Важная деталь
Если надо исправить число застрахованных людей и другие подобные показатели, сделайте это в уточненке. Но раздел 3 в этом случае в корректировку уже не включайте.
Вторая частая ошибка, о которой нам рассказали в ФНС, — это, скорее, комплекс разных неточностей в приложениях 1—3 к разделу 1. Чиновники сообщили, что часто в расчетах путаница с количеством застрахованных лиц, числом людей, которым начислили взносы, кодами тарифов и т. д. Обычно коллеги формируют расчет по взносам в учетной программе. Перед тем как отправить его в инспекцию, стараются вручную проверить, точно ли нет ошибок в выплатах и взносах. Так как все силы коллеги бросают именно на проверку начислений, на другие показатели расчета зачастую не смотрят, а учетная программа не всегда подтягивает в расчет верные показатели. Если налоговики находят ошибки, они просят пояснения или уточненку.
Допустим, инспекторы прислали уведомление, что в вашем расчете путаница с числом застрахованных лиц. Тогда стоит сдать уточненку, чтобы ошибочные цифры не перетекли в расчет за 9 месяцев. На этом настаивают в ФНС. Уточненку заполняйте особым образом.
Как исправить ошибку. Скорректируйте тот показатель, в котором ошиблись. Например, число застрахованных людей. Остальные цифры — суммы выплат, взносов и т. д. — перенесите из исходного расчета.
Есть сложность с разделом 3 — коллеги рассказывают, что учетные программы подтягивают в уточненку всех сотрудников, даже если исправлять по ним нечего. В ФНС сообщили, что это неверно. В подобных ситуациях включать в уточненку раздел 3 не нужно (п. 1.2 Порядка, утв. приказом ФНС России от 10 октября 2016 г. № ММВ-7-11/551). Иначе начисления в базе инспекции и ПФР могут задвоиться.
На заметку
Как уточнить расчет, если…
| …забыли включить в раздел 3 работника? Заполните раздел 3 только на забытого сотрудника с номером корректировки 0, поскольку отчитываетесь за этого человека впервые. Физлиц из первичного расчета в раздел 3 уже не включайте, но проверьте, чтобы их выплаты и взносы попали в раздел 1. К этим начислениям добавьте суммы по забытому работнику. | …неверно посчитали взносы? Включите в раздел 3 только тех людей, в чьих взносах были ошибки. В зависимости от того, занизили или завысили взносы, увеличьте или уменьшите начисления по разделу 1. Если есть недоимка, доплатите ее вместе с пенями перед сдачей уточненки. Тогда вас не оштрафуют на 20 процентов от суммы долга (ст. 122 НК РФ). | …включили в расчет лишнего человека? Заполните раздел 3 только на этого сотрудника с номером корректировки 1. Других людей в разделе 3 не показывайте. В подразделе 3.2 обнулите выплаты и взносы лишнего работника по аналогии с образцом 1. В разделе 1 уменьшите начисления на суммы по этому сотруднику. |
Какие ошибки в 6-НДФЛ за полугодие надо исправить, а какие не обязательно
| Что случилось | Исправлять или нет | Разъяснения ФНС по теме |
|---|---|---|
| Ошибки, которые лучше исправить | ||
| Забыли отразить в 6-НДФЛ зарплату за март, которую выдали в апреле | Сдайте уточненку, чтобы избежать штрафа в 500 руб. за недостоверные сведения (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). В уточненке за полугодие выплату и НДФЛ отразите по строкам 100—140 и 070. Проверьте, чтобы выплата и налог также попали в строки 020 и 040 раздела 1 | Письмо ФНС России от 25 февраля 2016 г. № БС-4-11/3058 |
| Зарплату за апрель выдали в мае. В строке 100 раздела 2 отразили день фактической выплаты, а не дату дохода | Безопаснее сдать уточненку, чтобы налоговики не оштрафовали за недостоверные сведения. В строке 100 впишите дату, когда признали доход (ст. 223 НК РФ). Для зарплаты это последний день месяца, за который ее начислили | Письмо ФНС России от 11 мая 2016 г. № БС-4-11/8312 |
| В строке 120 раздела 2 написали дату, когда заплатили НДФЛ | Безопаснее сдать уточненку, чтобы избежать штрафа за недостоверные сведения. В строке 120 поставьте срок уплаты НДФЛ по кодексу (п. 6 ст. 226 НК РФ) | Письмо ФНС России от 16 января 2017 г. № БС-4-11/499 |
| В строку 130 раздела 2 попала зарплата за минусом НДФЛ или вычета | Безопаснее сдать уточненку, чтобы налоговики не оштрафовали за недостоверные сведения. В строке 130 отразите весь начисленный доход полностью | Письмо ФНС России от 20 июня 2016 г. № БС-4-11/10956 |
| В строке 140 показали НДФЛ с учетом вычета | Безопаснее сдать уточненку, чтобы избежать штрафа за недостоверные сведения. В строке 140 напишите всю сумму НДФЛ, без вычета | П. 4.2 Порядка, утв. приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450 |
| Сдали 6-НДФЛ за полугодие, после чего в расчете за I квартал нашли ошибку в разделе 1 — заниженный налог | Сдайте уточненку за I квартал и полугодие, так как раздел 1 заполняют нарастающим итогом с начала года | Письмо ФНС России от 21 июля 2017 г. № БС-4-11/14329 |
| В мае пересчитали и перечислили остаток зарплаты за март | Сдайте уточненку за I квартал. Строку 020 увеличьте на доплату, а строку 040 — на НДФЛ с этой суммы. Если в расчете за полугодие выплату не показали, уточните и этот расчет. Включите доход и налог в строки 070, 100—140 | Письмо ФНС России от 21 июля 2017 г. № БС-4-11/14329 |
| Ошибки, которые можно не исправлять | ||
| В строки 070 и 100—140 расчета за полугодие попали зарплата за июнь, которую выдали в июле, и НДФЛ с нее | ФНС разрешает обойтись без уточненки. Главное не продублируйте потом эту выплату и налог с нее в строках 070 и 100—140 расчета за 9 месяцев | Письмо ФНС России от 1 августа 2016 г. № БС-4-11/13984 |
| В августе сотрудник сообщил, что в марте потерял право на детский вычет за ребенка-студента | В августе надо пересчитать налог за все месяцы, в течение которых сотрудник уже не мог пользоваться вычетом. Уточненку за I квартал и полугодие сдавать не придется — налоговики разрешают сделать пересчет НДФЛ в текущем периоде | Письмо УФНС России по г. Москве от 3 июля 2017 г. № 13-11/099595 |
| В строке 080 показали НДФЛ с зарплаты за март, которую выдали в апреле | В ФНС считают, что уточненка не нужна, хотя строка 080 только для налога, который невозможно удержать в течение года. Сумму из строки 080 можно перенести в строку 070, когда будете заполнять расчет за 9 месяцев | Письмо ФНС России от 19 июля 2016 г. № БС-4-11/12975 |
| В раздел 2 включили зарплату за июнь, срок для НДФЛ с которой выпадает на июль | По мнению ФНС, можно обойтись без уточненки. Просто в расчете за 9 месяцев эту выплату в разделе 2 уже не показывайте | Письмо ФНС России от 21 июля 2017 г. № БС-4-11/14329 |
| Отразили в доходах и вычетах денежный приз или матпомощь дешевле 4000 руб. | Уточненку можно не сдавать. Компания сама решает, отражать ей такую выплату в расчете или нет. ФНС считает, что выплату можно не показывать | Письмо ФНС России от 21 июля 2017 г. № БС-4-11/14329 |
| Отчитались за полугодие, а в августе сотрудник принес уведомление на имущественный вычет | Вы вправе пересчитать НДФЛ сотрудника с начала года в III квартале. Уточнять 6-НДФЛ за полугодие и I квартал не потребуется, ведь пересчет налога — не ошибка, а новое обстоятельство | Письмо ФНС России от 12 апреля 2017 г. № БС-4-11/6925 |
за правильный ответ
