Как удержаться на упрощенке до конца 2017 года

Внимание! Конкурс

Пройдите тест по этой статье в конкурсе «1000 лучших бухгалтеров России» и получите 300 баллов.

При какой максимальной сумме доходов компания вправе применять упрощенку до конца 2017 года?

Компания вправе применять упрощенку до тех пор, пока ее доходы не превысят 150 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

В августе компания купила помещение. Остаточная стоимость основных средств выросла до 151 млн руб. Можно ли применять упрощенку до конца 2017 года, если на 1 января лимит стоимости соблюдался?

Нет, нельзя. Предельная остаточная стоимость основных средств для компаний на упрощенке составляет 150 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Этот лимит надо соблюдать в течение всего года.

В III квартале средняя численность в компании превысила 100 человек. Но 15 из них — подрядчики. Можно ли применять упрощенку до конца года?

Нет, нельзя. Лимит средней численности для компаний на упрощенке составляет 100 человек. Этот показатель надо проверять каждый квартал (подп. 15 п. 3 ст. 346.12, п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Среднюю численность определяют с учетом штатных работников, внешних совместителей и работающих по договорам подряда (Указания по заполнению формы П-4, утв. приказом Росстата от 26 октября 2015 г. № 498).

Учредитель передал компании личную недвижимость в качестве вклада в уставный капитал. Учитывать ли ее стоимость при сравнении доходов с лимитом?

Нет, не учитывать. Имущество, которое компания получила в качестве вклада в уставный капитал, не является ее доходом (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, подп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Компания в августе получила ошибочный аванс от покупателя. С учетом аванса доходы превысили лимит. Как оформить возврат аванса, чтобы остаться на упрощенке?

Ошибочный аванс не является доходом компании, так как не приносит ей экономической выгоды (ст. 41, ст. 249—250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Верните деньги отправителю. В назначении платежа напишите: «Возврат ошибочно перечисленной суммы». В книге учета не включайте ее ни в доходы, ни в расходы.

Компания раз в месяц получает премию от поставщика за объем закупки товаров. Учитывать ли эту премию в доходах, облагаемых налогом по упрощенке?

Да, учитывать. Включайте премию в доходы на дату, когда она поступит на расчетный счет (ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Организация на объекте «доходы минус расходы» передала поставщику автомобиль, чтобы погасить свой долг. Стоимость автомобиля в договоре равна сумме долга. В облагаемые доходы включать рыночную стоимость автомобиля?

Нет, в доходы надо включить сумму долга. В данном случае передача основного средства является реализацией. Сумма реализации равна долгу, который погасила компания (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). В расходы стоимость машины включать не нужно. Компания уже списала ее в момент покупки автомобиля.

В июле у компании на упрощенке появился новый вид деятельности. Организация платит с этой деятельности ЕНВД. Учитывать ли выручку от нее при сравнении доходов с лимитом, который дает право на упрощенку?

Нет, такую выручку учитывать в доходах не требуется. Лимит доходов, при превышении которого компания теряет право на упрощенку, не включает в себя выручку от деятельности на ЕНВД. Надо вести раздельный учет доходов и расходов по спецрежимам (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

Включать ли в доходы стоимость товаров, которые компания получила по договору мены?

Да, включать. У организаций на упрощенке доходы возникают не только при поступлении денег, но и при получении иного имущества (п. 4 ст. 346.18 НК РФ). Включите стоимость товаров в книгу учета на дату, когда подписали акт приемки-передачи (п. 1. ст. 346.17 НК РФ).

Благотворительный фонд на упрощенке получил от коммерческой компании финансовую помощь на реставрацию памятников. Нужно ли включать эту сумму в доходы?

Нет, не нужно. Для некоммерческих организаций финансовая помощь от других компаний не является доходом по упрощенке, если деньги потратили на уставные цели (п. 2 ст. 251 НК РФ).

Разъясняет АЛЕКСАНДР КОСОЛАПОВ, начальник отдела налогообложения малого бизнеса и сельского хозяйства Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России. Работает в Минфине с 1976 года. Участвует в подготовке законопроектов и нормативных актов Минфина России по упрощенке и ЕНВД.