Как с октября вести книгу покупок, чтобы налоговики не завалили требованиями

Форма

В книге покупок уточнили названия некоторых граф. Изменения небольшие, но из-за них все компании должны обновить форму книги покупок. Новое название графы для данных о посреднике — «Сведения о посреднике (комиссионере, агенте, экспедиторе, лице, выполняющем функции застройщика)». Графа 13 для номера таможенной декларации теперь называется «Регистрационный номер таможенной декларации».

Новый порядок заполнения для разных случаев

Если получили исправленный счет-фактуру. Правила изменились для ситуации, когда покупатель уже включил счет-фактуру в декларацию. А после этого получил исправленный счет-фактуру. В этом случае покупатель составляет дополнительный лист книги покупок за тот квартал, в котором он ранее зарегистрировал счет-фактуру. В доплисте покупатель аннулирует запись по первичному счету-фактуре. То есть еще раз отражает его данные, но стоимостные показатели указывает со знаком «минус». Этот порядок не меняется. А вот регистрировать исправленный счет-фактуру теперь нужно по-новому.

До 1 октября исправленный счет-фактуру покупатель отражает в том квартале, в котором получил его от поставщика. То есть покупатель снимает вычет с прошлого квартала и переносит его на текущий. Из-за этого за прошлый квартал появлялась недоимка. Покупателю приходилось доплачивать ее в бюджет с пенями. Недоимки могло не быть, только если в прошлом квартале компания заявляла налог к возмещению.

С 1 октября покупатель сначала аннулирует первичный счет-фактуру в дополнительном листе книги покупок за тот квартал, в котором его зарегистрировал. Затем отражает исправленный счет-фактуру в этом же дополнительном листе.

Доплачивать налог и пени покупатель теперь должен, только если продавец уменьшил сумму НДС в счете-фактуре. В этом случае покупатель также обязан сдать уточненку. Показатели доплиста бухгалтерская программа включит в приложение 1 к разделу 8 уточненки.

Если сумма НДС в исправленном счете-фактуре увеличилась, покупателю выгодно сдать уточненку, чтобы увеличить вычеты (п. 1 ст. 81 НК РФ).

Внимание! Конкурс

Пройдите тест по этой статье в конкурсе «1000 лучших бухгалтеров России» и получите 300 баллов.

Как покупатель регистрирует исправленные счета-фактуры до 1 октября 

Как покупатель регистрирует исправленные счета-фактуры с 1 октября

Если уплатили неденежный аванс. Покупатель вправе зарегистрировать в книге покупок счета-фактуры на неденежные авансы. Раньше правила запрещали регистрировать такие счета-фактуры. Но судьи разрешили заявлять вычет с любых авансов, в том числе когда покупатель передает продавцу в качестве предоплаты товары или другое имущество (п. 23 постановления Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 г. № 33). Теперь это закрепили в правилах.

Если покупаете у иностранцев. Вграфе 10 книги продаж нужно отражать ИНН/КПП российских продавцов. Поэтому не заполняйте эту графу, если приобретаете товары у иностранного продавца. Теперь об этом прямо сказано в правилах.

Стало ясно, какую стоимость указывать при ввозе товаров. Если компания ввозит товары из Евразийского экономического союза, то в графе 15 укажите налоговую базу из графы 15 заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. При импорте из других стран приведите стоимость товаров, которую вы отразили в бухучете. Это договорная стоимость, увеличенная на таможенные сборы и пошлины. Раньше ФНС рекомендовала импортерам отражать в графе 15 договорную стоимость товаров (письмо ФНС России от 20 сентября 2016 г. № СД-4-3/17657).

Если выставили или получили единый корректировочный счет-фактуру. Когда нужно изменить стоимость сразу нескольких отгрузок, продавец может выставить единый корректировочный счет-фактуру. В строке 1б продавец приводит реквизиты всех отгрузочных счетов-фактур, по которым он изменяет стоимость. Переписывать все эти реквизиты в графу 3 книги покупок теперь не нужно. И в графе 3, и в графе 5 продавец отражает номер и дату единого корректировочного счета-фактуры на уменьшение стоимости.

Если покупатель получил единый корректировочный счет-фактуру на увеличение стоимости, он также отражает его реквизиты и в графе 3, и в графе 5 книги покупок.

Если работаете с посредниками. Допустим, посредник — комиссионер или агент — приобрел от своего имени товары у нескольких продавцов. Они выставили посреднику счета-фактуры на одну дату. В этом случае посредник вправе выставить комитенту или принципалу один сводный счет-фактуру. Комитент или принципал регистрирует сводный счет-фактуру посредника в книге покупок. Переписывать в графы 9 и 10 книги покупок наименование, ИНН/КПП продавцов из сводного счета-фактуры теперь не нужно. Достаточно указать данные посредника в графах 11 и 12. При проверке вычетов программа ФНС возьмет данные продавцов из разделов 10 и 11 декларации посредника.

В графах 11 и 12 компании отражают наименование, ИНН/КПП посредника, который приобретает для них товары, работы или услуги от своего имени. В правилах уточнили, что таким посредником является не только комиссионер или агент, но и экспедитор, застройщик.

Если ваша компания посредник. Стало ясно, какую стоимость отражает посредник, который приобрел товары от своего имени и для себя, и для клиента. При этом продавец выставил посреднику один счет-фактуру. Этот счет-фактуру посредник регистрирует в книге покупок, чтобы заявить вычет по товарам, которые приобрел для себя. В графе 15 книги покупок посредник указывает общую стоимость товаров из счета-фактуры продавца. А в графе 16 отражает сумму НДС только со стоимости собственных товаров.

Если нужно указать несколько данных в одной графе. Если в одной графе книги покупок должны быть несколько показателей, отражайте их через точку с запятой. Это:

— реквизиты платежек в графе 7;

— даты принятия товаров на учет в графе 8;

— номер таможенной декларации в графе 13, если компания — импортер, то в графе 3.

Распечатать образец • Скачать бланк в формате Word 

 Распечатать образец