О новых правилах для налога на прибыль с помощи учредителей

О чиновнике

РУСЛАН ХУСНЕТДИНОВ — советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, кандидат экономических наук. С отличием окончил Финансовую академию при Правительстве РФ. С 2011 года работает в Минфине России.

ГЛАВБУХ: Если участник ООО передает компании имущество для увеличения чистых активов, его стоимость не нужно включать в доходы. Новый законопроект исключает эту норму. Значит, такое имущество придется отражать в доходах?

РУСЛАН ХУСНЕТДИНОВ: Это зависит от доли участника в уставном капитале и от того, как оформили передачу имущества. Допустим, доля участника в уставном капитале составляет 50 процентов и менее. При этом он передает имущество, чтобы увеличить чистые активы ООО. В этом случае ООО должно будет включить стоимость полученного актива в доходы при расчете налога на прибыль. Такие поправки предусматривает законопроект.

А если доля участника в уставном капитале ООО превышает 50 процентов? Сейчас в такой ситуации действует специальная норма, которая разрешает не включать в доходы стоимость поступившего имущества.

Эта норма сохранится. Если ООО получит имущество от участника с долей более 50 процентов, его стоимость не потребуется учитывать в доходах (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ. — Примеч. ред.). Но такие правила действуют при условии, что ООО не передаст полученное имущество, за исключением денежных средств, другим лицам в течение года. Если это условие не выполняется, то стоимость имущества нужно включить в доходы. Это ограничение также сохранится.

Учредители могут оформить передачу активов как вклад в имущество ООО. Какие правила будут действовать в этом случае?

Активы, полученные в качестве вклада в имущество, не будут облагаться налогом на прибыль. Такую норму содержит законопроект.

А у этой льготы есть какие-то ограничения?

Ограничение одно — вклад в имущество ООО должно получить в порядке, который действует в гражданском законодательстве. Проект не устанавливает срок, в течение которого такое имущество должно находиться у ООО в целях данной льготы. То есть при передаче третьему лицу полученного имущества включать его стоимость в доходы не потребуется.

Обязанность участников ООО вносить вклады в имущество должна содержаться в уставе. Как быть, если в уставе такого положения нет?

Стоимость имущества ООО должно будет включить в доходы. В проекте прямо сказано: речь идет о вкладах, которые оформили в порядке гражданского законодательства. Участники сами определяют, будут ли они кроме взносов в уставный капитал вносить еще вклады в имущество. Если да, то такую обязанность нужно установить в уставе (п. 1 ст. 27 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ. — Примеч. ред.). Если вклады не предусмотрены в уставе, говорить о льготе вообще не приходится. В законодательстве есть и другие правила. Например, участники передают вклады на основании решения общего собрания. Как правило, их вносят пропорционально долям, если в уставе не предусмотрено другое. Если участники нарушат любое из этих правил, в том числе те, которые они заложили в уставе, стоимость имущества будет доходом ООО.