Две ситуации, когда санкции по налогам не попадают на счет 20

Налоговые штрафы и пени включайте в ту же статью расходов, что и налог, к которому они относятся. Такие рекомендации дает Бухгалтерский методический центр. Но есть случаи, когда так поступать не стоит. Вот два примера.

Важная деталь

Санкции по налогу на прибыль учитывают на счете 99 «Прибыли и убытки».

Компания сама вправе решить, как отразить в учете штрафы и пени по налогам и взносам. Бухгалтерский методический центр рекомендует отнести их к той же статье отчета о финансовых результатах, к которой относится соответствующий налог или взнос (п. 3 Рекомендации от 11 сентября 2015 г. № Р-64/2015-КпР).

Пример. Когда штрафные санкции учитывают на счете 20

Организацию, которая оказывает услуги, оштрафовали за неуплату страховых взносов, начисленных с заработной платы работников. Взносы начисляли со счета 20 «Основное производство», который ежемесячно полностью закрывали на себестоимость продаж. В таком случае штраф тоже можно учесть в себестоимости. Проводка такая:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69

начислен штраф за неуплату страховых взносов с зарплаты работников.

Из этого правила есть исключения. Во-первых, не стоит относить санкции к расходам по обычным видам деятельности, если налог, с которым они связаны, не включают в расходы отчетного периода. Так бывает, когда налог входит в стоимость какого-либо актива. Например, в стоимость основного средства, готовой продукции или остается в составе незавершенного производства.

Штрафы и пени по налогам можно
учитывать на тех же счетах, что и налог,
к которому они относятся. Но есть
исключения. Одно из них — когда налог
не учли в расходах отчетного периода.

ИГОРЬ СУХАРЕВ,

начальник отдела методологии бухгалтерского учета
и отчетности Минфина России

Будет неверно, если производственные и другие компании, которые учитывают налог в стоимости готовой продукции или незавершенного производства, включат туда еще и санкции. Тогда организации завысят стоимость актива, если добавят в нее штрафы и пени. Ведь санкции нельзя считать затратами, которые необходимы, чтобы создать или приобрести актив. А значит, это расход, который нужно учитывать в прочих:

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 69

начислен штраф за неуплату страховых взносов с зарплаты производственных рабочих.

Во-вторых, если среди расходов нет статьи, с которой эта санкция связана, ее тоже относят к прочим расходам. Например, штраф или пени по НДС.

В общем случае этот налог не учитывают в расходах, ведь его компенсирует покупатель. Но санкции компания платит самостоятельно, поэтому включает их в прочие расходы:

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 68

начислен штраф за неуплату НДС.

Новая библиотека журнала «Главбух»

Как упростить бухучет. От каких проводок пора отказаться

Ответственность главбуха год от года растет, в том числе за неверные проводки. Но не всегда ясно, какой счет учета выбрать, надо ли делать сразу несколько проводок или достаточно одной, какие записи в учете бесполезны, а без каких совсем нельзя. Ответы на эти вопросы — в свежем выпуске из серии «Библиотека журнала “Главбух”». В книге мы собрали самые распространенные бухгалтерские записи — по зарплате, отпускным и прочим выплатам работникам, по НДФЛ, страховым взносам, НДС и другим налогам. Выбрали оптимальный вариант для каждой неоднозначной ситуации. Отдельную главу посвятили малым предприятиям — для них рассказали, как упростить учет.

Закажите книгу по телефону: 8 (800) 222-15-72.
Звонок бесплатный даже с мобильного.