Проверочный лист для декларации по прибыли

Коммуналка (электроэнергия, вода, тепло) в офис
Как учесть. При расчете налога на прибыль стоимость электроэнергии, воды и тепла включите в материальные затраты (подп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ). Для компаний это косвенные расходы, поэтому их учитывают в том периоде, к которому они относятся (п. 2 ст. 318 НК РФ). Если акт на коммуналку составили в следующем месяце, то ориентируйтесь на мнение Минфина России. Чиновники считают, что если документ составили в течение разумного срока, но до крайней даты представления декларации, то затраты можно включить в прошлый период (письмо Минфина России от 27 июля 2015 г. № 03-03-05/42971).

Где отразить в декларации. Строка 040 приложения 2 к листу 02.

Онлайн-касса
Как учесть. Зависит от первоначальной стоимости ККТ.
Касса дешевле 100 000 руб. — для налогового учета неамортизируемое имущество, расходы на покупку которого включат в материальные (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Есть два варианта. Первый — списать всю сумму на дату ввода в эксплуатацию. Второй — признавать расходы постепенно в течение срока использования. Выбор закрепите в учетной политике. Касса дороже 100 000 руб. — это основное средство (п. 1 ст. 256 НК РФ). Затраты компания списывает через амортизацию.

Где отразить в декларации. Амортизацию показывают по строкам 131—134 приложения 2 к листу 02. Материальные затраты отражают по строке 040 приложения 2 листа 02, так как это косвенные расходы для компании (ст. 318 НК РФ).

Услуги оператора фискальных данных
Как учесть. По условиям договора с ОФД компания может оплачивать услуги ежемесячно или раз в год сразу всей суммой. В первом случае относите стоимость услуг на затраты сразу. Признавайте их на дату подписания акта. Во втором можно учесть годовую плату как аванс (письмо Минфина России от 24 ноября 2016 г. № 07-01-09/69311). Затраты на обработку фискальных данных включите в состав расходов, связанных с производством и реализацией (ст. 253 НК РФ).

Где отразить в декларации. Используйте строку 040 приложения 2 листа 02.

Страховые взносы
Как учесть. Страховые взносы — прочие расходы (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Компании вправе признавать всю сумму взносов. Не важно, уменьшают прибыль выплаты, на которые начислили взносы, или нет (письма Минфина России от 15 июля 2013 г. № 03-03-06/1/27562). Отражают взносы в месяце, в котором начислили, если это косвенные затраты (ст. 272 НК РФ).

Где отразить в декларации. В строке 010 приложения 2 к листу 02, если взносы относят к прямым расходам. В строке 041 и 040 приложения 2 к листу 02, если компания учитывает взносы в косвенных расходах. Исключение — взносы на травматизм.

Независимая оценка квалификации
Как учесть. Стоимость независимой оценки квалификации можно списать в затраты, если с сотрудником заключили трудовой договор. Для подтверждения расходов у компании должны быть (п. 1 ст. 252, п. 3 ст. 264 НК РФ):
— договор с ЦОК;
— документ об экономической целесообразности затрат. Например, приказ директора о направлении на профэкзамен с согласия работника;
— документ о том, что услугу оказали, например акт;
— копия свидетельства о квалификации или заключение о прохождении профессионального экзамена с рекомендациями.

Где отразить в декларации. В строках 010—040 приложения 2 к листу 02. Выбор строки зависит от того, к каким расходам компания относит стоимость независимой оценки квалификации — прямым или косвенным. Выбор закрепляют в учетной политике.

Убытки прошлых лет, которые нашли в текущем периоде
Как учесть. К убыткам прошлых лет относят:
— расходы прошлого года, о возникновении или увеличении которых компания узнала в текущем году;
— уменьшение уже признанных в прошлых годах доходов, которое организация выявила в текущем году.
Прошлые затраты компания вправе учесть во внереализационных расходах текущего года. К примеру, в отчетности за 9 месяцев можно показать выручку за ноябрь 2016 года от продажи некачественных товаров, если покупатель отказался их принять.

Где отразить в декларации. Бухгалтер покажет убытки прошлых лет так:
— по строке 301 приложения 2 к листу 02;
— по строке 300 приложения 2 к листу 02 — в общей сумме убытков;
— по строке 040 листа 02.