Как законно сэкономить на налогах в 2018 году

Экономить на налогах все сложнее — инспекторам уже не нужны выездные проверки, чтобы контролировать компанию. Но возможность сформировать безопасную налоговую политику на 2018 год пока есть. Законные способы налогового планирования с формулировками для документов — в этой статье.Узнайте сумму экономииСкрыть

Скачать презентацию

Признавать выручку по оплате

Налог на прибыль надо платить с выручки в том периоде, когда компания реализовала товар. Реализация происходит, когда продавец передает право собственности на товары (п. 1 ст. 39 НК РФ). По общему правилу это тот момент, когда поставщик отгружает товар покупателю. Но компании вправе предусмотреть и другой порядок. Право собственности может оставаться за поставщиком до тех пор, пока покупатель не оплатит товары. В таком случае включать выручку в налоговые доходы нужно на дату оплаты (письмо Минфина России от 9 ноября 2010 г. № 03-03-06/700).

Преимущества. Есть две причины, по которым продавцу выгодно, чтобы право собственности переходило к покупателю после оплаты. Первая — можно позже перечислить в бюджет налог на прибыль или вообще его не платить, если покупатель так и не перечислил деньги. Вторая — так проще вернуть свой товар, если покупатель не заплатит. Ведь у него не будет права перепродать или использовать товары до тех пор, пока не расплатится.

Недостатки. Налоговики на проверке будут искать доказательства того, что поставщик не имел права откладывать уплату налога на прибыль. Поэтому нужно запастись документами, которые подтвердят, что покупатель до оплаты товара не распоряжался им.

Впишите в договор условие, что покупатель вправе продавать или использовать товар лишь после того, как станет его собственником. Обяжите хранить эти товары отдельно от остальных. Периодически составляйте акт о том, что проверили сохранность товара на складе покупателя. Если нет возможности выполнить эти условия, доходы безопаснее признавать по мере отгрузки. Налоговики считают, что если продавец не контролирует отгруженные товары, значит, право собственности на самом деле уже перешло к покупателю (письмо Минфина России от 20 сентября 2006 г. № 03-03-04/1/667, п. 7 информационного письма Президиума ВАС РФ от 22 декабря 2005 г. № 98).

Подписать акт сверки с кредитором

Есть законный способ отложить уплату налога на прибыль со старого долга. Компания должна включить такой долг в доходы, как только прошло три года с момента, когда надо было расплатиться с контрагентом. Но если компания документально подтвердит, что признает долг, то срок давности прервется и пойдет новый отсчет (ст. 203 ГК РФ). А значит, включать в доход эту сумму пока не понадобится.

Чтобы признать долг, можно отправить контрагенту письмо с просьбой согласовать график оплаты. Только сохраните документы, которые подтвердят, что вы такое письмо действительно отправляли. Например, почтовую квитанцию с описью вложения. Еще один вариант — подписать с кредитором акт сверки. В результате сможете отложить учет кредиторки в облагаемых доходах еще на три года и снизите налог на прибыль.

Преимущества. Способ не вызывает претензий проверяющих. Главное подписать акт до того, как истечет срок давности.

Недостатки. Если продлить срок давности, у кредитора будет больше времени, чтобы потребовать с компании свои деньги через суд.

Открыть подсказку

Распечатать образец • Скачать бланк в формате Word

Создать резерв по сомнительным долгам

Компаниям, которым покупатели задерживают оплату, выгодно создать в налоговом учете резерв по сомнительным долгам. Резерв считают в каждом отчетном и налоговом периоде. Поэтому если вы отчитываетесь по налогу на прибыль ежеквартально, то сможете каждый квартал уменьшать налог на прибыль. Если решите создавать резерв с 2018 года, впервые начислить его понадобится в отчетности за I квартал. Но не забудьте зафиксировать свое решение в учетной политике на 2018 год. Образец формулировки.

Преимущества. Можно не ждать, пока пройдут три года исковой давности, а учесть просроченные долги в расходах полностью уже через 90 календарных дней. Половину задолженности включите в расходы еще раньше — через 45 календарных дней после того, как наступил срок оплаты. За год таким образом можно учесть в расходах до 10 процентов от годовой выручки. А значит, сэкономите на налоге 20 процентов от этой суммы.

Недостатки. При расчете резерва можно учесть не любые долги. Так, не удастся включить в расходы авансы, которые перечислили поставщикам, просроченные долги по договорам займа и цессии. Еще один минус в том, что придется следить за сроками и лимитом резерва.

Провести переоценку основных средств

Компании переплачивают налог на имущество, когда считают его с балансовой стоимости основных средств, которая превышает рыночную. Переоценка позволит снизить стоимость основных средств, облагаемую налогом на имущество. Только новую стоимость нужно подтвердить документально. Для этого подойдут данные о ценах, которые предоставит изготовитель, статистическая информация, заключения оценщиков, публикации в интернете и специальной литературе.

Преимущества. У налоговиков не будет претензий к такому способу экономии. Главное правильно отразить результаты переоценки в учете и подтвердить стоимость переоценки документами. Переоценка — это право, а не обязанность компании. Если решили ее проводить, напишите об этом в учетной политике. Образец формулировки.

Недостатки. Если компания хотя бы один раз провела переоценку, в дальнейшем ей придется делать это регулярно (п. 15 ПБУ 6/01). Но в какой-то момент рыночная стоимость имущества может вырасти. Тогда и налог на имущество увеличится.

Открыть подсказку

Распечатать образец • Скачать бланк в формате Word

Покупать имущество частями

С января 2018 года компаниям придется платить налог на имущество с движимого имущества. Льготу по нему отменяют (ст. 381.1 НК РФ). Выручить могут только власти вашего региона, если примут местный закон о льготах. Если такого не произойдет, этот способ поможет сэкономить на налоге.

Налоговики считают, что если компания покупает имущество и объединяет в один комплекс, то учитывать его надо как один инвентарный объект. Иногда их не смущает даже то, что каждая часть может работать самостоятельно, независимо от других объектов комплекса. Но суды в таком случае поддерживают компанию (постановление ФАС Поволжского округа от 9 октября 2012 г. по делу № А65-30918/2011). Споры чаще всего возникают, когда инспекторы проверяют, как компания учла такие расходы для налога на прибыль. Но такой же подход используют и для налога на имущество. Если проверяющие не согласятся с тем, как компания отразила расходы в налоговом учете, то заодно проверят, как рассчитали налог на имущество по этому объекту.

Некоторые компании решают эту проблему так. Они растягивают покупку объектов и их ввод в эксплуатацию во времени. Так проще доказать, что имущество используется самостоятельно и выполняет свои функции отдельно от других объектов.

Преимущества. Сэкономить можно сразу на двух налогах. Если единоразово списать стоимость имущества в налоговом и бухгалтерском учете, это уменьшит налог на прибыль и налог на имущество.

Недостатки. Налоговики могут посчитать, что все части комплекса нужно учитывать как единый объект. Поэтому будьте готовы доказать на проверке, что вправе учитывать объекты по отдельности. Главный аргумент — каждый объект выполняет свою функцию самостоятельно, поскольку компания покупала и использовала их в разное время.

Открыть подсказку

  Распечатать образец • Скачать бланк в формате Word 

Оформить использование личного имущества

Коллеги считают труд по документальному оформлению компенсаций напрасным. Опасаются, что проверяющие все равно доначислят взносы на компенсацию за использование инструментов, автомобиля, оборудования и другого имущества, которое принадлежит сотруднику. Но это не так. Если документы в порядке, у налоговиков нет оснований увеличивать взносы. Ведь компенсация за использование личного имущества относится к выплатам, связанным с выполнением трудовых обязанностей. Значит, не облагается взносами (ч. 10 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Чаще всего сотрудники используют в работе личные телефоны, ноутбуки, автомобили. Подсчитайте, какую часть оклада сотрудника составляет доплата за использование этого имущества. Прикиньте, сколько взносов вы перечисляете с этой суммы в год. Если сумма для компании существенная, то можно внести изменения в трудовые договоры. Установите в них сумму компенсации и обоснуйте ее. Образец формулировки ниже.

Преимущества. Такой способ позволяет сэкономить не только компании на страховых взносах, но и сотруднику на НДФЛ. Ведь с компенсации не нужно удерживать этот налог (письма Минфина России от 30 апреля 2015 г. № 03-04-05/25434, от 11 апреля 2013 г. № 03-04-06/11996).

Недостатки. Чтобы обосновать компенсацию, потребуется собрать документы с сотрудников. Попросите у них копии бумаг, которые подтверждают право собственности на имущество. Понадобятся и документы о расходах, связанных с использованием имущества для работы. Например, детализация расходов на мобильную связь от оператора (письмо ФСС РФ от 14 марта 2016 г. № 02-09-05/06-06-4615, письма Минздравсоцразвития России от 26 февраля 2014 г. № 17-3/В-82, от 6 августа 2010 г. № 2538-19).

Открыть подсказку

 Распечатать образец • Скачать бланк в формате Word

Компенсировать проценты по ипотеке

Компании иногда включают в зарплату сотрудников компенсацию расходов по ипотечному кредиту. Но если оформить ее как положено, то можно сэкономить на взносах. Суммы, которые компания выдает сотрудникам, чтобы они погасили проценты по кредитам на покупку жилья, не облагаются взносами (подп. 13 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Преимущества. Компенсация процентов по ипотечным кредитам не облагается не только страховыми взносами, но и НДФЛ. Правда, для налога есть ограничение. Его можно не удерживать с суммы, которая не превышает 3 процентов от расходов на оплату труда.

Недостатки. Чтобы проверяющие не начислили на компенсацию взносы, напишите о ней в коллективном или трудовом договоре. Сформулировать можно, как в образце ниже.Кроме того, нужно собрать с сотрудников документы: копии договора займа или кредитного договора, копии документов, которые подтвердят, что заемные деньги потратили по назначению. Работники должны подтвердить свои расходы на проценты по ипотеке. Если компенсацию выплачиваете ежемесячно, то сотрудникам понадобится каждый месяц приносить из банка выписку или справку.

Открыть подсказку

Распечатать образец • Скачать бланк в формате Word

Опасные налоговые схемыСкрытьОпасные налоговые схемы, о которых известно налоговикам