О зарплатной отчетности, подряде и командировках

ОТВЕЧАЕТ ВАЛЕНТИНА МЯКОТИНА — пришла в журнал «Главбух» из коммерческой компании, в которой начинала с должности расчетчика зарплаты на производстве и доросла до заместителя главбуха. Имеет большой практический опыт в расчетах по зарплате, пособиям и подотчетным суммам.

Сотрудник ушел в отпуск 2 октября. Отпускные получил 28 сентября. Такие отпускные показать в разделе 2 6-НДФЛ за 9 месяцев или за год?

За год. Операцию завершили в IV квартале, поэтому раздел 2 заполните в годовом отчете (письмо ФНС России от 24 октября 2016 г. № БС-4-11/20126).

Компания компенсирует сотрудникам оплату детского сада. Начислять ли на такую компенсацию страховые взносы?

Безопаснее начислить взносы. Налоговики считают, что компенсации сотрудникам расходов на детский сад нет в перечне выплат, которые освобождены от взносов (ст. 422 НК РФ, письмо ФНС России от 14 сентября 2017 г. № БС-4-11/18312).

В октябре сотрудник обратился за имущественным вычетом по НДФЛ. Надо ли делать перерасчет с начала года?

Да, если сотрудник подтвердил право на вычет уведомлением из налоговой (п. 8 ст. 220 НК РФ). Сумму НДФЛ считайте нарастающим итогом с начала года (п. 3 ст. 226 НК РФ). Значит, если сотрудник обратился за вычетом не с начала года, налог надо пересчитать. Разница между суммами налога до и после вычета — это излишне перечисленная в бюджет сумма. Ее нужно вернуть сотруднику на основании его письменного заявления (письмо Минфина России от 5 сентября 2017 г. № 03-04-05/56959).

Договор подряда действовал с 18 по 30 сентября. Вознаграждение по нему выплатили 2 октября. Надо ли отражать такого подрядчика в СЗВ-М за октябрь?

Нет. В октябре подрядчик уже не работал по договору. Данные на это физлицо в октябрьский СЗВ-М не включайте (п. 4 приложения к постановлению Правления ПФР от 1 февраля 2016 г. № 83п).

Во II квартале работнику выплатили больничное пособие. ФСС не принял его к зачету. Работник добровольно вернул сумму в III квартале. Надо ли подавать уточненные 4-ФСС и расчет по взносам?

Нет, не надо. Включите суммы корректировки сразу в расчет по взносам за 9 месяцев, ведь его заполняют нарастающим итогом. Уточненку подавайте только в случае, если из-за ошибки занизили взносы к уплате (п. 1, 6 ст. 54, п. 1, 7 ст. 81 НК РФ). В отчете 4-ФСС больничные пособия с этого года показывать не нужно. Базу по взносам на травматизм за 9 месяцев укажите с учетом корректировки.

Начисляли зарплату за август и забыли посчитать взносы по договорам подряда. Начислили их в октябре и за август, и за сентябрь. Что за это будет?

За несвоевременную уплату взносов проверяющие начислят пени (п. 3, 4, 7 ст. 75 НК РФ). Рассчитайте и уплатите их вместе со взносами. Как это сделать. Если пени недоплатите, налоговики сами спишут недостающую сумму. А если сдали уточненный расчет по взносам и не заплатили пени, инспекторы начислят еще и штраф (подп. 1 п. 4, п. 7 ст. 81 НК РФ).

 Компания выплачивает зарплату в последний день месяца. В сентябре последний день — 30-е число — выпадает на субботу. Значит, зарплату начислять 29 сентября?

Начислить зарплату можно и 29 сентября. Но для НДФЛ датой получения дохода будет последний день месяца, даже если это выходной (п. 2 ст. 223 НК РФ, письмо ФНС РФ от 16 мая 2016 г. № БС-3-11/2169). Выдайте зарплату за вычетом НДФЛ в срок, который действует в компании. Поскольку это последнее число месяца, выплату сделайте 29 сентября. Если не успеете, придется рассчитать и выплатить сотрудникам еще и компенсацию за задержку зарплаты (ст. 236 ТК РФ).

Сотрудник выехал в командировку вечером 9 октября и ехал всю ночь за рулем. Надо ли начислять доплату за работу в ночное время?

Да, но только если такой режим работы есть в приказе на командировку. Там должна быть информация о днях и часах, когда служебное задание нужно выполнять в ночное время. Если работник сообщил, что трудился в командировке сверхурочно или ночью, но в приказе об этом ничего не сказано, оплачивать такую работу в повышенном размере не нужно.

Как оплатить работу в выходной день при неполном рабочем дне?

Если сотрудник трудился сверх установленной для него месячной нормы рабочего времени, оплачивайте работу в выходной как минимум в двойном размере (ст. 153 ТК РФ).

Совместитель работает по графику с 20.00 по 24.00 часов. Надо ли за два часа с 22.00 по 24.00 доплачивать за работу в ночное время?

Да, надо. Ночное время − это период с 22.00 до 6.00 (ст. 96 ТК РФ). Начисляйте совместителю надбавку за работу с 22.00 по 24.00.