Налоговики перекроили правила для НДФЛ с премий
Главное изменение: производственные премии за квартал или год отражайте в 6-НДФЛ на дату их выплаты. Не важно, когда директор подписал приказ о премировании.
Дата дохода для квартальных или годовых производственных премий — это день их выплаты сотрудникам, считают в Минфине. Эти разъяснения налоговики уже разослали по инспекциям.
В начале года чиновники из ФНС делали другие выводы (письмо от 24 января 2017 г. № БС-4-11/1139). Они утверждали, что доход в виде квартальных и годовых премий возникает у сотрудника в последний день месяца, в котором руководитель издал приказ о премировании. Значит, НДФЛ компания вправе удержать не раньше этой даты. Минфин с таким подходом не согласен. В кодексе нет условия, что надо ориентироваться на приказ директора. Налог с квартальных и годовых премий надо удерживать в день их выдачи сотрудникам. Когда возникает доход по разным видам премий, смотрите в шпаргалке ниже.
Пример. Как в 6-НДФЛ отразить квартальную премию
Директор ООО «Мир» подписал приказ на выплату сотрудникам премий за III квартал 7 ноября. Деньги работники получили 20 ноября. В этот же день бухгалтер удержал НДФЛ. Выплату он отразит в 6-НДФЛ за 2017 год, так как премии относятся к IV кварталу. Раздел 2 расчета заполнит следующим образом. По строке 100 покажет дату дохода — 20.11.2017, в этот день сотрудники получили деньги. Ту же дату внесет в строку 110 — день, когда нужно удержать налог. Дата для строки 120 — 21.11.2017. Это срок, когда надо перечислить НДФЛ в бюджет.
Шпаргалка
Когда удерживать НДФЛ с разных премий
| Вид премии | Дата дохода, чтобы удержать НДФЛ |
|---|---|
| Квартальная или годовая производственная премия | День выплаты денег сотруднику |
| Ежемесячная производственная премия | Последний день месяца, за который ее начислили |
| Непроизводственная премия, например к празднику или юбилею | День выплаты денег сотруднику |
