У компаний на упрощенке станет больше облагаемых доходов

Компаниям на упрощенке станет сложнее получать от учредителей помощь, не облагаемую налогом. С 1 января из перечня льготных доходов исчезнут взносы на пополнение чистых активов общества (ст. 1 Федерального закона от 30 сентября 2017 г. № 286-ФЗ).

Сейчас взносы на увеличение чистых активов не облагаются налогом (подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ). С 1 января этот вид помощи учредителей исключат из статьи 251 кодекса. Но не нужно будет включать в доходы вклады в имущество компании в порядке, установленном Гражданским кодексом (подп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ в ред. с 1 января 2018 года). Чтобы не платить налог с таких вкладов, проверьте устав. В нем должно быть сказано, что учредители вправе оказывать компании такую помощь. Образец.

Открыть подсказку

 Распечатать образец • Скачать бланк в формате Word

По умолчанию вносить вклады в имущество ООО учредители должны пропорционально своим долям в уставном капитале (п. 2 ст. 27 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ). Но можно закрепить в уставе и другой порядок.

Помимо вкладов в имущество компании на упрощенке в 2018 году по-прежнему не должны платить налог с невостребованных дивидендов.

Для учредителей — физических лиц, которым принадлежит более 50 процентов уставного капитала, есть более простой вариант. И в 2017-м, и в 2018 году они могут передавать компании деньги и имущество в качестве обычной финансовой помощи. Компания на упрощенке в этом случае не должна будет платить налог с этой суммы (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Ограничение только одно — полученное таким способом имущество нельзя продать в течение года. Денег это не касается, их можно тратить сразу.

Другие новые документы об упрощенке

1. О вычетах НДС. Компания работала на упрощенке с объектом «доходы», построила склад. С нового года ввела склад в эксплуатацию и перешла на общую систему. В этой ситуации нельзя принять к вычету НДС по расходам, совершенным в период применения спецрежима. И не важно, что тогда компания не имела возможности включать НДС в расходы (письмо Минфина России от 1 сентября 2017 г. № 03-07-11/56374). Другое дело, если компания была на объекте «доходы минус расходы» и в тот период не учла НДС при расчете налога по упрощенке. Тогда после перехода на общий режим она вправе принять неучтенный НДС к вычету.

2. О лизинговых платежах. Лизингодатель на упрощенке должен платить налог со всех сумм, полученных в рамках договора лизинга. Сюда относятся расходы, возмещенные лизингополучателем, выкупная цена предмета лизинга и доход лизингодателя (письмо Минфина России от 4 августа 2017 г. № 03-11-11/49896). Все эти суммы относятся к лизинговым платежам (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)»). А на упрощенке налог надо платить с любых доходов, кроме тех, которые перечислены в статье 251 кодекса (ст. 248 НК РФ).