В каких числах рассчитаться с работниками за декабрь и перечислить зарплатные налоги

Две трети компаний собираются выдать зарплату за декабрь перед каникулами. Из них большая часть планирует в декабре удержать и перечислить НДФЛ. Но выдавать зарплату по прошлогодним правилам опасно. Мнение чиновников по некоторым вопросам изменилось.

Зарплата за декабрь

В этот раз новогодние каникулы продлятся с 30 декабря по 8 января включительно. Когда именно вы обязаны выдать сотрудникам декабрьскую зарплату — до праздников или после — зависит от того, что написано во внутренних кадровых документах компании.

Когда выдать. Организации, у которых день выдачи зарплаты выпадает на 31 декабря или на любой из праздничных дней января, должны перечислить сотрудникам деньги заранее — 29 декабря. То есть в последний рабочий день перед новогодними каникулами. Издавать приказ не потребуется. Ведь работодатель переносит дату зарплаты не по своей воле, а потому что этого требует Трудовой кодекс (ч. 8 ст. 136 ТК). Если опоздать с выплатой, трудовая инспекция вправе оштрафовать компанию до 50 000 руб. (ч. 6 ст. 5.27 КоАП).

Получается, что в декабре работники получат деньги три раза: зарплату за ноябрь, аванс и зарплату за декабрь. Но это не нарушение. Зарплату нельзя выдавать реже чем два раза в месяц (ч. 6 ст. 136 ТК). А чаще — можно (письмо Минтруда от 28.11.2016 № 14-1/В-1180).

Когда выдать зарплату за декабрь, чтобы не оштрафовали

Безопасно Опасно

Если же в вашей компании срок выплаты зарплаты с 9 по 15 января, перечислите ее в январе, как положено. В этом году Роструд не рекомендует платить раньше. Есть риск претензий со стороны трудовой инспекции. Ведь между зарплатой за декабрь и авансом за январь пройдет больше 15 дней (ч. 6 ст. 136 ТК). А это основание для штрафа в 50 000 руб. (ч. 1 ст. 5.27 КоАП). Но суды в таких спорах встают на сторону работодателя. Они считают, что штрафовать не за что: досрочная зарплата не ухудшает положение сотрудников (решения Новосибирского областного суда от 27.09.2016 по делу № 7-909/2016, Саратовского областного суда от 22.09.2016 по делу № 21-667/2016).

Компаниям, которые хотят выдавать своим сотрудникам деньги перед новогодними каникулами, лучше изменить во внутренних кадровых документах дату выдачи зарплаты на 8-е число месяца.

НДФЛ. Большинство бухгалтеров захотят сразу удержать и перечислить НДФЛ с декабрьской зарплаты, чтобы не думать об этом в январе. Но это рискованно. В недавнем письме Минфин подтвердил, что удерживать НДФЛ с зарплаты нужно не раньше чем в последний день месяца, за который ее начислили (письмо Минфина от 03.10.2017 № 03-04-06/64400). Зарплата становится доходом для НДФЛ 31 декабря независимо от того, когда ее выдали (п. 2 ст. 223 НК). Поэтому у компании нет оснований удерживать налог 29 декабря.

Деньги, которые компания досрочно перечислит в бюджет, проверяющие могут посчитать ошибочным платежом. Ведь у организации нет обязанности перечислить налог. Когда бухгалтер сдаст в налоговую 6-НДФЛ, инспектор увидит, что налог компания не заплатила. Потому что искать платеж он будет не раньше 31 декабря. А значит, возможен штраф — 20 процентов от суммы налога за декабрь (ст. 123 НК).

Чиновники из ФНС устно пообещали, что не будут штрафовать компании, которые удержат налог в декабре. Но официально подтверждать свои слова не спешат. Письменные разъяснения чиновников противоречивы. Минфин и ФНС в одних письмах указывают, что удерживать и перечислять НДФЛ заранее нельзя (письма Минфина от 22.07.2015 № 03-04-06/42063, ФНС от 25.07.2014 № БС-4-11/14507). В других приходят к выводу, что штраф за досрочный НДФЛ не положен (письмо ФНС от 29.09.2014 № БС-4-11/19716). Если хотите исключить риски, удержите НДФЛ в январе.

Взносы. Взносы с декабрьской зарплаты и отпускных надо начислить в декабре (письмо Минтруда от 17.06.2015 № 17-4/В-298). А перечислить не позднее 15 января (п. 3 ст. 431 НК, п. 4 ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Досрочно платить взносы не запрещено. В отличие от НДФЛ их можно перечислить в декабре.

Декабрьский аванс

Считайте аванс пропорционально отработанному времени в первой половине декабря (письмо Минтруда от 10.08.2017 № 14-1/В-725).

Когда выдать. Из-за переноса зарплаты на декабрь может получиться, что между авансом и расчетом по итогам месяца всего несколько дней. Например, дата аванса выпадает на 24 декабря, а зарплату компания выплатит досрочно 29 декабря. В этом случае нельзя отложить аванс до 29 декабря, чтобы перечислить его вместе с зарплатой. Компания обязана вовремя платить и зарплату, и аванс. Иначе штраф до 50 000 руб. (ч. 6 ст. 5.27 КоАП). К тому же понадобится начислить сотрудникам компенсацию за задержку зарплаты (ст. 236 ТК).

НДФЛ. С аванса НДФЛ не рассчитывают и не удерживают (п. 2 ст. 223 НК, письмо Минфина от 25.07.2016 № 03-04-06/43463). Но если за предыдущий период накопился налог, не удержанный с других доходов, удержите его из аванса. Так можно поступить в январе, если не платили НДФЛ с декабрьской зарплаты.

Взносы. Страховые взносы на аванс не начисляют. Рассчитайте их со всей суммы зарплаты по итогам месяца.

Премия за декабрь

Компания сама определяет, когда выдавать премии. Не обязательно, чтобы даты выплаты премии и зарплаты совпадали (письма Минтруда от 23.09.2016 № 14-1/ООГ-8532 и от 21.09.2016 № 14-1/В-911). Главное установить их во внутренних кадровых документах компании. Например, в положениях о премировании или об оплате труда.

Когда выдать. Премия — это часть зарплаты, поэтому переносить ее нужно по правилам для зарплаты. Например, организация обычно выдает премию до 8-го числа. Тогда декабрьскую понадобится перечислить 29 декабря. Иначе придется выплатить работникам компенсацию за задержку. Компании, у которых нет специальных сроков для ежемесячной премии, выплачивают ее одновременно с зарплатой.

Компаниям, которые выплачивают зарплату
с 9-го по 15-е число, не рекомендуется переносить
ее на 29 декабря. Зарплату следует выдавать
в установленный для ее выплаты день, то есть в январе.

ИВАН ШКЛОВЕЦ,

заместитель руководителя Роструда

НДФЛ. Налог с премии нужно удержать в момент ее выплаты, а перечислить не позднее чем на следующий день. Но конкретный срок зависит от вида премии. Дата дохода для квартальных, годовых и разовых премий — это день их выплаты сотрудникам. Для ежемесячной производственной премии — последний день месяца, за который ее начислили (письмо ФНС от 06.10.2017 № ГД-4-11/20217). Это означает, что НДФЛ с нее удерживают не раньше, чем в последний день месяца. Поэтому налог с декабрьской премии лучше удержать с январского аванса, если выдали ее в декабре.

Взносы. С производственных премий взносы считают так же, как и с зарплаты. Если начислили премию в декабре, уплатите взносы до 15 января 2018 года. Сложнее с непроизводственными премиями. Чиновники считают, что на них нужно начислять страховые взносы (письмо Минфина от 07.02.2017 № 03-15-05/6368). Аргументируют тем, что все не облагаемые взносами выплаты перечислены в статье 422 Налогового кодекса. Но премий к юбилеям и праздникам среди них нет. Правда, суды поддерживают налоговиков не всегда (определение Верховного суда от 06.04.2017 № 306-КГ17-2349 по делу № А12-11656/2016). Если не хотите спорить с проверяющими, начисляйте взносы и на непроизводственные премии.

Читайте в 2018 году

Платежки по налогам и взносам на 2018 год с актуальными КБК — все образцы Редакция готовит образцы платежек по налогам и взносам на 2018 год с актуальными КБК и другими кодами. Найдете их в «Главбухе» № 1. В электронной версии разместим специальное приложение для поиска реквизитов инспекции. Проверьте подписку на 2018 год по телефону: 8 (800) 222-15-72. Звонок бесплатный.