Проверьте расчет взносов в программе по новым соотношениям
Налоговики утвердили 30 дополнительных контрольных соотношений, через которые прогонят ваш годовой расчет. Будут расхождения — отчет не примут. Смотрите на примере программы Главбух Софт, что с чем должно сходиться в расчете.
Новые соотношения чиновники разослали по инспекциям (письмо ФНС от 13.12.2017 № ГД-4-11/25417). Налоговики на местах проверят годовые расчеты как по новым, так и по старым формулам (письма ФНС от 30.06.2017 № БС-4-11/12678, ФСС от 15.06.2017 № 02-09-11/04-03-13313). Вот на что обратят внимание в первую очередь.
Выплаты. Инспекторы сложат вознаграждения, которые компания начислила физлицам отдельно в октябре, ноябре и декабре 2017 года. Это сумма всех строк 210 подразделов 3.2.1, которые есть в расчете. Результат сравнят с общей суммой выплат компании в октябре, ноябре и декабре из граф 3, 4 и 5 строки 030 подраздела 1.1 приложения 1. Показатели должны совпадать.
 |
База по взносам. Налоговики сложат базы всех физлиц по пенсионным взносам отдельно за октябрь, ноябрь и декабрь, которые компания определила с учетом лимита доходов в 876 000 руб. Это сумма всех строк 220 подразделов 3.2.1, которые есть в расчете. Итог сверят с общей облагаемой базой для пенсионных взносов из подраздела 1.1 приложения 1. Это разница строк 050 и 051 по графам 3, 4 и 5.
 |
Еще по этой теме
Четыре совета, чтобы без проблем отчитаться по взносам за 2017 год.
Взносы. Проверяющие суммируют пенсионные взносы по каждому физлицу, которые компания начислила отдельно в октябре, ноябре и декабре. Это сумма всех строк 240 подразделов 3.2.1, которые есть в расчете. Результат сравнят с общей суммой пенсионных взносов в целом по компании за октябрь, ноябрь и декабрь. Это графы 3, 4 и 5 строки 061 подраздела 1.1 приложения 1.
 |
Какую небрежность в кассовой первичке вам не простит инспектор
Из-за чего спорили: компания небрежно оформляла расходные кассовые ордера. За это инспекторы потребовали с нее 40 000 руб. штрафа.
Кто выиграл: компания.
Победный аргумент: список кассовых нарушений, за которые компанию можно оштрафовать, закрыт. В этом перечне не упоминаются ошибки в кассовой первичке.
Компания-букмекер оформляла расходные ордера, когда выдавала физлицам денежные выигрыши из кассы. Проблем не было до тех пор, пока не пришли с проверкой налоговики. Они обнаружили в кассовой первичке множество ошибок: отсутствовали Ф. И. О. и подписи получателей денег, суммы выигрышей компания не дублировала прописью, не приводила паспортные данные физлиц. Инспекторы сделали вывод: раз организация небрежно оформляет расходники, значит, нарушает правила работы с наличными. За это компании выписали штраф — 40 000 руб. (ч. 1 ст. 15.1 КоАП).
Организация не согласилась с решением инспекции и успешно оспорила штраф в суде (постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 10.11.2017 по делу № А41-63893/17).
Административное законодательство не уточняет,
что считать нарушениями в работе с наличкой.
Инспекторы решили, что речь идет и об ошибках
в кассовой первичке. У компании таких ошибок
было много, поэтому ей выписали штраф.
Какие аргументы компании сработали в суде
Компания не должна платить штраф. Список кассовых нарушений, за которые инспекторы вправе оштрафовать, закрыт (ч. 1 ст. 15.1 КоАП). Компанию можно наказать только в следующих случаях: если она нарушает лимит наличных расчетов в 100 000 руб., не соблюдает порядок хранения наличных, не приходует деньги в кассу или держит там сверхлимитные суммы. Ошибки в приходниках и расходниках — не основание для штрафа. Это просто недочеты в первичке. Главное, чтобы такие документы у компании были.
Совет от редакции: расскажите кассирам, чем опасны ошибки в кассовой первичке
Налоговики не вправе штрафовать за ошибки в кассовых документах. Но если инспекторы пришли с ревизией, их задача найти любые нарушения в работе с наличкой. Не исключено, что придерутся они и к ошибкам в приходниках и расходниках. Штраф за ошибки получится отменить, скорее всего, только в суде (решения Арбитражного суда г. Москвы от 26.05.2017 по делу № А40-222672 /2016, Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 16.12.2016 по делу № А56-49020/2015).
Из-за ошибок в расходных ордерах компания рискует переплатить налог на прибыль. Ведь расходник — это первичка, которая подтверждает хозяйственную операцию. Например, в расходном ордере нет подписи получателя денег. Подпись — это обязательный реквизит первички. Инспекторы могут заявить, что выдачи из кассы не было, и исключить расходы из налогового учета. Чтобы избежать претензий, раздайте кассирам правильные образцы расходников и приходников. О чем еще недавно спорили компании с налоговиками на кассовых проверках.
Налоговики утверждали, что компания нарушила
порядок работы с наличными. Судьи указали:
важно, чтобы у компании были кассовые документы.
А ошибки в них — не основание для штрафа
О чем еще спорили компании с налоговиками на кассовых проверках
| Ситуация | Аргументы судей |
|---|---|
О возврате наличных Чтобы вернуть покупателю деньги, нужны кассовый чек, приходник и расходник | |
| Компания продала физлицу товар за 450 руб. и выдала кассовый чек. Через некоторое время гражданин вернул покупку и потребовал деньги. Компания оформила акт на возврат денег, приложила чеки покупки и возврата и выдала 450 руб. из денежного ящика ККТ. В конце смены из ККТ в кассу организации передали выручку за минусом суммы, которую вернули покупателю. Налоговики выписали компании штраф — 40 000 руб. за неоприходованные 450 руб. (ст. 15.1 КоАП). Компания пошла в суд | Судьи оставили штраф в силе. В кассовой книге компании нет информации о сумме в 450 руб. Эту сумму компания не оприходовала в кассу, значит, не отрази-ла в учете. Нужно было выписать приходный кассовый ордер на всю выручку за день. Одновременно с этим компания должна была оформить расходник на 450 руб. (постановление Арбитражного суда Московского округа от 14.03.2017 по делу № А40-174053/2016). Как мы выяснили в ФНС, такой порядок действует и для возврата денег через онлайн-кассы |
О расходникахВыдавать деньги из кассы надо по расходникам, а не кассовым чекам | |
| Компания занималась азартными играми и выдавала физлицам денежные выигрыши из кассы. На проверке налоговики обнаружили, что расходники по таким выплатам компания не оформляет, в кассовой книге записей не делает, а только пробивает чеки ККТ. За это компании выписали штраф — 40 000 руб. (ст. 15.1 КоАП). Компания со штрафом не согласилась | Компания не права. В правилах кассовых операций сказано: если организация выдает физлицу наличные, нужно оформить расходник и зафиксировать это в кассовой книге (п. 4.1, 4.6, 6 Указания ЦБ от 11.03.2014 № 3210-У). Чеков ККТ для таких случаев недостаточно (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 04.10.2017 по делу № А32-12595/2017). В ФНС подтвердили, что расходник нужен, даже если компания работает на онлайн-кассе |
О кассовой книгеПодразделению, которое работает с наличкой, нужна кассовая книга | |
| Дополнительный офис компании получал наличную выручку, но приходники не оформлял и кассовую книгу не вел. За неоприходованную выручку налоговики выписали штраф — 40 000 руб. (ст. 15.1 КоАП). В суде компания возразила, что всю наличку сотрудники подразделения ежедневно сдавали в кассу головной компании. Выручку приходовали, значит, штрафовать не за что | Судьи поддержали налоговиков. Подразделение должно передавать в головную компанию копию листа кассовой книги (п. 4.6 Указания № 3210-У). Раз так, то кассовая книга в дополнительном офисе должна быть. Формировать записи в ней нужно по приходным и расходным ордерам. Компания этого не делала, поэтому заплатит штраф (постановление Двадцать первого арбитражного апелляционного суда от 15.03.2017 по делу № А83-3830/2016) |
Об ответственных за кассу Чтобы не платить штраф, директор переложит ответственность на других людей | |
| Директору компании выписали штраф в размере 4000 руб. за то, что обособленные подразделения не оформляли приходники и расходники, не вели кассовую книгу (ст. 15.1 КоАП). В суде директор заявил, что с его стороны нарушений не было: во всем виноваты другие сотрудники | Директор не должен платить штраф. Он отвечает за всю компанию, а в подразделениях есть свои руководители. Директор назначил их ответственными за операции с наличкой и кассовые документы. Именно этих людей налоговики и должны были штрафовать (решение Свердловского областного суда от 17.01.2017 по делу № 72-41/2017) |
Что делать, если перестала работать касса
20 декабря произошел масштабный сбой в работе онлайн-касс отдельных производителей. Как организовать работу после и во время неполадок, рассказал Алексей Батарин, заместитель начальника организационно-методологического отдела Управления оперативного контроля ФНС.
Как пробить чек коррекции после неполадок с кассой от 20.12.2017? Можно ли ограничиться одним чеком на все суммы?
Да, в этом случае в чеке коррекции укажите одной суммой все неотраженные расчеты. В текстовом поле чека поставьте дату корректируемого расчета — 20.12.2017.
Что делать, если смену, во время которой случился сбой, уже закрыли, а чек коррекции не пробили?
Кассир вправе пробить чек коррекции во время другой смены. Не обязательно корректировать данные в ту же смену. Главное сформировать его после открытия смены и до ее закрытия (п. 4 ст. 4.3 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).
При массовом сбое сообщать в инспекцию, что касса не работала?
В этом случае не понадобится дополнительно пояснять налоговикам, почему вы не пробили чеки сразу. Сбой подтвержден изготовителем ККТ, проверяющие знают, какие модели перестали работать.
Какие действия предпринять компаниям, если произойдет сбой?
Каждый случай индивидуален. Не останавливайте работу, если пропал интернет. Пробивайте чеки, сведения сохраняются в фискальном накопителе. Если касса вышла из строя, обратитесь к производителю или в ЦТО. Сообщите об этом в инспекцию и приложите подтверждающие документы. Если компания сообщила о нарушении раньше, чем проверяющие об этом узнали, и сформировала чек коррекции — штрафа не будет.
Чек коррекции компания может сформировать в любую смену
независимо от того, какой расчет корректируется.
Управления оперативного контроля ФНС
