На упрощенке все опаснее брать взаймы у своих и без процентов
Главное изменение: инспекторы доначисляют налоги с займов, приравнивая их к выручке. В суде доказывают схему «дробление бизнеса».
Компании и предприниматели на упрощенке не учитывают в доходах деньги, полученные по договору займа (п. 1.1 ст. 346.15, подп. 10 п. 1 ст. 251 НК). Но если деньги передает взаимозависимое лицо, с которым вы ведете общий бизнес, инспекторы могут заподозрить схему и переквалифицировать сделку. Недавно Верховный суд поддержал налоговиков, которые посчитали заемные средства доходом упрощенщика.
Бизнесмен, в собственности которого были грузовые корабли и баржи, учредил пять юридических лиц на общей системе. Сам зарегистрировался в качестве предпринимателя на упрощенке. Корабли он сдал в аренду своим компаниям. Компании включали арендную плату в расходы и периодически давали предпринимателю деньги взаймы.
Налоговики заподозрили схему. Компании получали выручку, превышающую 60 млн руб. в год — действующий тогда лимит по упрощенке. Они только начисляли аренду в налоговых расходах, но предпринимателю эти деньги не платили. Займы всегда были беспроцентными, предприниматель их не возвращал, но и в доходы по упрощенке не включал.
Осторожно
Налоговики ищут схему, если видят, что взаимозависимые компании не могут работать самостоятельно.
Инспекторы решили, что предприниматель совместно со своими компаниями работал как единый хозяйствующий субъект. Компании не могли заниматься перевозками без арендованных у предпринимателя кораблей. Одни и те же баржи бизнесмен сдавал в аренду сразу нескольким своим организациям. Значит, они работали формально, организационно и экономически зависели от предпринимателя.
Налоговики включили займы в доходы предпринимателя, доначислили ему 8 млн руб. НДФЛ и 13 млн руб. НДС по общей системе. Бизнесмен дошел до Верховного суда, но безрезультатно.
На заметку
Восемь доказательств того, что вместо займов предприниматель получал выручку (по версии ИФНС)
1. Все свои компании предпри- ниматель зарегистрировал в одном здании.
2. Управляли компаниями одни и те же лица.
3. Компании использовали работников друг друга и не платили за это.
4. Предприниматель безвозмездно предоставил имущество компаниям. Договоры аренды заключил формально, без оплаты.
5. Одни и те же транспортные средства арендовали одновременно сразу несколько органи-заций.
6. У компаний не было экономической и финансовой независимости.
7. Выручку от перевозки грузов получала одна компания, а зарплату работникам начисляла другая.
8. Компании перечисляли предпринимателю займы сразу после того, как получали выручку. Предприниматель эти деньги компаниям не возвращал.
Другие новые документы об упрощенке
1. О продаже недвижимости. Если компания на упрощенке купила квартиры или нежилые помещения для перепродажи, она учитывает их как товар. Стоимость недвижимости сможет списать на расходы после того, как ее продаст (подп. 23 п. 1 ст. 346.16, подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК).
Если перед продажей компания отремонтировала помещения или реконструировала, расходы можно учесть как производственные (подп. 6 п. 1 ст. 254 НК). Чиновники не возражают (письмо Минфина от 20.12.2017 № 03-11-11/85174).
2. О прощании со спецрежимом. Чтобы применять упрощенку в 2018 году, нужно укладываться в лимит по доходам — 150 млн руб. Аналогичное ограничение действует для остаточной стоимости основных средств. Если в течение года вы нарушите один из лимитов, придется перейти на общую систему с начала того квартала, в котором произошло превышение.
Предположим, компания слетела с упрощенки со II квартала 2018 года. Тогда не позднее 15-го числа месяца, следующего за этим кварталом, надо подать уведомление в инспекцию об утрате права на упрощенку. А декларацию — не позднее 25 июля (письмо Минфина от 06.12.2017 № 03-11-11/81211). Чем опасны опечатки в уведомлениях по упрощенке и почему налоговики их не прощают.
