О налоге с движимого имущества, основных средствах, штрафах и НДС

Как платить налог с движимого имущества в 2018 году

По какой ставке платить налог с движимого имущества, принятого на учет с 2013 года, если в НК льготу отменили, а регион никакой закон не принял?

Платите налог на имущество по ставке 1,1 процента.

С 2018 года федеральную льготу для движимого имущества, принятого на учет с 2013 года, отменили. Такая льгота будет действовать, только если ее одобрит регион в своем законе (п. 1 ст. 381.1 НК). Регион, который решил не вводить льготу, может установить для указанного движимого имущества свою ставку. В 2018 году она должна быть не выше 1,1 процента (п. 3.3 ст. 380 НК).

Если регион не ввел льготу и в региональном законе нет пониженной ставки, то платить налог нужно по той ставке, которая указана в Налоговом кодексе — 1,1 процента (п. 4 ст. 380 НК). Это подтвердил Минфин (письмо от 22.12.2017 № 03-05-04-01/85757).

Такие правила действуют для движимого имущества третьей—десятой амортизационных групп. Основные средства первой и второй групп по-прежнему не являются объектом налогообложения (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК). Как переписать учетную политику из-за изменений в движимом имуществе.

Как учесть штраф, который платит заказчик

Компания получила решение суда, по которому заказчик должен уплатить ей штраф. Нужно ли включать штраф в декларацию по НДС? Как отразить штраф в бухучете? Как учесть штраф при расчете налога на прибыль?

НДС на сумму штрафа начислять не нужно (письмо Минфина от 05.10.2016 № 03-07-11/57924). Отражать штрафы в разделе 7 декларации по НДС как необлагаемые операции не требуется. В разделе 7 компании отражают операции, которые:

— не являются объектом налогообложения в соответствии с пунктом 2 статьи 146 НК;

— не облагаются налогом в соответствии со статьей 149 НК;

— относятся к реализации вне территории РФ (ст. 147, 148 НК). Также в этот раздел включают авансы в счет поставок товаров с длительным производственным циклом.

Штрафы полученные от заказчика, к таким операциям не относятся.

При расчете налога на прибыль включите сумму штрафа в состав внереализационных доходов на дату, когда вступило в силу решение суда (подп. 4 п. 4 ст. 271 НК).

В бухучете отразите штраф проводками:

Можно ли изменить лимит основных средств в налоговом учете

Можно ли в учетной политике ввести единый лимит стоимости основных средств для целей бухгалтерского и налогового учета — 40 000 руб.?

Нет, в налоговом учете действует лимит стоимости в размере 100 000 руб. Налоговый кодекс не предоставляет компании права изменять этот лимит (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК).

Оборудование, инвентарь и тому подобные объекты стоимостью выше 40 000 и до 100 000 руб. включительно компании в бухучете относят к основным средствам, а в налоговом учете — нет. Но в налоговом учете эти объекты можно списывать двумя способами — сразу при вводе в эксплуатацию или постепенно (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК). Чтобы сблизить бухгалтерский и налоговый учет, можно при расчете налога на прибыль списывать стоимость указанных активов постепенно в течение срока использования. А срок использования утвердить такой же, как в бухучете.

Правда, Минфин считает, что нельзя малоценку одной стоимости списывать сразу, а другой постепенно (письмо от 20.05.2016 № 03-03-06/1/29124). То есть, если компания списывает равномерно активы стоимостью более 40 000 руб., имущество ниже этого лимита также нужно учитывать постепенно. Из закона позиция чиновников не следует. Налоговый кодекс не запрещает компаниям применять разные способы учета малоценки. Но из-за разъяснений Минфина риск спора с налоговиками в этом случае есть.

Какие вычеты НДС нормировать

Нужно ли нормировать вычеты НДС по представительским и рекламным расходам и как отразить их в учете? ПБУ 18/02 компания не применяет.

Нормируйте вычеты только по представительским расходам (п. 7 ст. 171 НК). Счета-фактуры по этим расходам регистрируйте в книге покупок на сумму налога с расходов, которые вы учитываете при расчете налога на прибыль.

На примере. Компания в I квартале провела переговоры с контрагентом. Расходы составили 59 000 руб., в том числе НДС — 9000 руб. Норматив для представительских расходов — 4 процента от затрат на оплату труда (п. 2 ст. 264 НК). Расходы на оплату труда за I квартал равны 700 000 руб. Норматив составляет 28 000 руб. (700 000 ₽ × 4%).

В декларации по налогу на прибыль за I квартал бухгалтер отразит представительские расходы на сумму 28 000 руб. К вычету бухгалтер заявит сумму НДС по данным расходам — 5040 руб. (9000 × (28 000 : 50 000)).

В учете бухгалтер сделал проводки:

Норматив в течение года увеличивается. Поэтому остальную сумму НДС по представительским расходам бухгалтер сможет принять к вычету в следующих кварталах 2018 года, если эти расходы впишутся в новую сумму норматива.

Вычеты входного НДС по расходам на рекламу нормировать не требуется.

Как отразить в бухучете НДС

Компания на общей системе покупает металлолом и должна исчислять НДС. Как отразить это в бухучете?

Покупатели металлолома с 2018 года рассчитывают НДС как налоговые агенты (п. 8 ст. 161 НК). Исчисленную сумму налога покупатель на общей системе вправе заявить к вычету, если поставил на учет приобретенный металлолом и получил от продавца счет-фактуру (п. 3 ст. 171 НК). Поэтому налог к уплате у покупателя на общей системе будет, как правило, равен нулю. В бухучете расчет НДС можно отразить так. Допустим, в счете-фактуре продавца указана стоимость металлолома без учета НДС — 10 000 руб. Бухгалтер сделал проводки: