Из-за чего бывают накладки с пояснениями и уточненками по НДС

Уточненка затирает предыдущие пояснения

Ситуация. Компания получила автотребование по НДС о расхождениях в счетах-фактурах. Бухгалтер проверил данные по этим счетам-фактурам и обнаружил, что в декларации ошибка. Например, в книге покупок он указал неверный номер или дату счета-фактуры. В пояснениях бухгалтер отразил правильные реквизиты счета-фактуры.

Затем бухгалтер сам выявил ошибку в декларации. Например, обнаружил, что забыл отразить НДС с аванса в книге продаж. В связи с этим бухгалтер сдал уточненную декларацию. В ней он исправил ту ошибку, которую нашел сам. Но не скорректировал те расхождения, по которым было автотребование, так как он уже сделал это в пояснениях.

В чем ошибка. Налоговики загружают в программу уточненку. В ней остались неверные реквизиты счета-фактуры, и программа находит расхождения. Бухгалтеру еще раз нужно сдавать пояснения.

Как правильно. Если вы исправляли расхождения в пояснениях по квартальной декларации, а затем решили сдать уточненку за этот же квартал, перенесите в нее те правильные показатели счетов-фактур, которые указывали в пояснениях.

Пояснения сдают не в том формате

Ситуация. Налоговики выслали компании автотребование по НДС. Пояснения по НДС компании должны сдавать в электронном виде по ТКС (п. 3 ст. 88 НК). Бухгалтер составил пояснения в текстовой форме и выслал через спецоператора.

В чем ошибка. Налоговики не могут автоматически загрузить в программу пояснения, которые компания составила не по утвержденному формату. Инспекторы на местах в этом случае действуют по-разному. Одни налоговики считают пояснения несданными и штрафуют компанию на 5000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК). Такой штраф можно отменить, так как ФНС признала его незаконным (решение по жалобе от 13.09.2017 № СА-4-9/18214, размещено на сайте nalog.ru в разделе «Решения по жалобам»). Чтобы исключить споры, чиновники готовят изменения в Налоговый кодекс, которые предусматривают штраф за пояснения не по формату.

Другие налоговики сразу требуют счета-фактуры и первичку, если получили пояснения не в том формате.

Как правильно. Безопаснее сдавать пояснения в утвержденном формате (утв. приказом ФНС от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682). Тогда претензий у инспекторов не будет.

Продавец не знает, что можно исправить данные счетов-фактур

Ситуация. Налоговики направили поставщику автотребование со сведениями, которые отсутствуют в книге продаж. В этом требовании перечислили счета-фактуры поставщика, по которым покупатели заявили вычеты. Однако программа не нашла эти счета-фактуры в книге продаж поставщика.

Если поставщик не выставлял эти счета-фактуры, нужно пояснить это налоговикам. В этом случае поставщик заполняет в пояснениях таблицу «Сведения о записях, операции по которым не подтверждаются». В ней он указывает номер и дату счета-фактуры, сведения о контрагенте.

Часто бывает, что продавец выставлял счета-фактуры, но неверно отразил их данные в декларации. Тогда он может в пояснениях исправить показатели книги продаж, за исключением суммы налога. Чтобы исправить сумму НДС, нужно сдать уточненку.

В чем ошибка. Не все продавцы знают о том, что в пояснениях можно исправить данные по счетам-фактурам. Эти данные автоматически загрузятся в программу. Вместо этого продавцы нередко пишут налоговикам пояснения в текстовом формате. Данные из таких пояснений налоговики могут не учесть или учесть с ошибками. Тогда программа еще раз выявит расхождения, и налоговики пришлют новый запрос.

Как правильно. Если нужно исправить данные счетов-фактур, заполните таблицу с двумя строками — «Расхождение» и «Пояснения». В строке «Расхождение» продавец повторяет неверную запись без изменений. В строке «Пояснения» указывает правильные данные.