Инспекторы перестанут штрафовать всех подряд за НДФЛ
Главное изменение: штрафа за опоздание с НДФЛ не будет, если компания перечислила налог позже срока, но с пенями и до сдачи отчетности.
Компанию нельзя штрафовать за задержку НДФЛ, если она заплатила налог и пени до того, как сдала 6-НДФЛ, а ошибка была непреднамеренной. К такому выгодному мнению впервые пришел Конституционный суд (постановление от 06.02.2018 № 6-П). Чиновники из ФНС уже довели решение суда до инспекций и потребовали учесть в работе (письмо от 09.02.2018 № СА-4-7/2548). Теперь штрафов за небольшую просрочку налога быть не должно.
Еще про НДФЛ
Утвердили новые бланки 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Заполняйте их, чтобы отчитаться за 2017 год. Образцы, как это сделать без ошибок.
Компания обязана перечислять удержанный НДФЛ максимум на следующий рабочий день после того, как работники получили деньги. За задержку налога штраф — 20 процентов от суммы, которую перечислили с опозданием (ст. 123 НК).
По общему правилу штрафа за недоимку можно избежать, если оплатить задолженность и пени перед подачей уточненки (п. 4, 6 ст. 81 НК). Причем сделать это надо до того, как налоговики узнают об ошибке. Из первичного 6-НДФЛ проверяющим сразу видно, по каким выплатам компания задержала налог. Если есть просрочка налога, компании выписывают штраф.
По итогам камералок 6-НДФЛ инспекторы штрафуют даже тех, кто опоздал с налогом минимально — например на один день.
Конституционный суд против такого несправедливого подхода. Судьи рассмотрели заявление компании, которая опоздала с уплатой НДФЛ по техническим причинам. За это налоговики оштрафовали ее на 300 000 руб. (ст. 123 НК). В суде компания заявила, что на момент сдачи отчетности долгов по НДФЛ не имела. Она добровольно погасила недоимку вместе с пенями до того, как о ней узнали инспекторы.
Судьи согласились с этими аргументами. По их мнению, избежать штрафа можно, даже если компания гасит недоимку до подачи первичного отчета, а не только перед отправкой уточненки. Комментарии компании, которая оспорила штраф, чиновника из ФНС и независимого налогового юриста — на странице ниже.
Если оказались в такой же ситуации, как компания из этого спора, и инспекторы требуют штраф, ссылайтесь на новое письмо ФНС и постановление Конституционного суда. Так вы сможете избежать ответственности за задержку налога, которой на момент сдачи 6-НДФЛ у компании не было.
Что говорят о штрафе за НДФЛ чиновники и юристы
ФНС довела позицию Конституционного суда до нижестоящих налоговых инспекций письмом от 09.02.2018 № СА-4-7/2548. Проверяющие обязаны использовать его в своей работе. Значит, инспекторы не будут штрафовать компании, которые опоздали с уплатой НДФЛ на несколько дней. Это справедливо при условии, что компания самостоятельно доплатила в бюджет налог и перечислила пени, а ошибка была непреднамеренной.
гражданской службы РФ 2-го класса
Главной причиной, почему мы обратились в Конституционный суд, была не сумма штрафа, а желание добиться правовой определенности и справедливости. Подход налоговиков и арбитражных судов в нашем деле прямо противоречил конституционному принципу равенства перед законом. По логике правоприменителей, избежать штрафа за задержку в перечислении НДФЛ, даже незначительную, могли только налоговые агенты, которые изначально подали заведомо недостоверный расчет и затем уточнили его. Мы посчитали, что этот подход дискриминирует налоговых агентов, самостоятельно обнаруживших ошибку и уплативших недоимку с полной компенсацией такой просрочки уплатой пеней еще до подачи отчетности. Конституционный суд поддержал эти доводы, по сути указав на необходимость применения в таких случаях не только карательных, но и фискально-поощрительных инструментов, предусмотренных Налоговым кодексом.
управления ОАО «ТАИФ»
КС назвал три условия, при которых ИФНС не вправе штрафовать компанию за опоздание с НДФЛ: налог верно рассчитали и задекларировали, сами доплатили недоимку с пенями, ошибку допустили непреднамеренно. Последнее условие ключевое. Непреднамеренными можно считать, например, технические ошибки. Допустим, если из-за сбоя платежка не дошла до инспекции. Отсутствие денег на счете к таким ошибкам не относится. Но только практика покажет, какие ошибки будут считать непреднамеренными налоговики.
директор группы компаний «Налоговый щит»
