Что ответил лучший консультант по зарплате на ваши вопросы о 6‑НДФЛ

Как показать зарплату за декабрь

Большинство компаний выдали декабрьскую зарплату 28 или 29 декабря. Лектор рассказала, как заполнить в этом случае 6-НДФЛ.

Если следовать разъяснениям Минфина, то удержать НДФЛ с декабрьской зарплаты можно только в январе. Зарплата за декабрь станет доходом только 31 декабря (п. 2 ст. 223 НК). До этой даты удерживать НДФЛ нельзя (письмо Минфина от 03.10.2017 № 03-04-06/64400). Удержать налог нужно из январского аванса, а зарплату за декабрь выплатить в полной сумме без вычета НДФЛ. При такой схеме зарплата за декабрь попадет в строки 020 и 040 раздела 1 годового расчета 6-НДФЛ, а также в строку 070 и раздел 2 расчета за I квартал 2018 года.

Но ФНС считает по-другому. Если в компании срок выдачи зарплаты за декабрь совпал с праздниками, сотрудники должны были получить деньги накануне (ч. 8 ст. 136 ТК). Когда компания выдавала зарплату заранее (29 декабря), она выполняла требование закона. НДФЛ можно удержать сразу 29 декабря. Налоговики устно обещают не штрафовать за досрочный налог.

Если вы удержали НДФЛ 29 декабря, то зарплата и налог должны попасть в строки 020, 040 и 070 расчета за год. Срок уплаты налога приходится на 2018 год, поэтому выплату нужно показать в разделе 2 расчета за I квартал.

Распечатать образец • Скачать форму в формате Excel

Часть компаний выдала зарплату за декабрь еще раньше — 28 декабря — и удержала НДФЛ в этот же день. Тогда зарплату и налог с нее покажите в разделах 1 и 2 годового расчета. Даты проставьте так: в строке 100 — 31.12.2017, в строке 110 — 28.12.2017, в строке 120 — 29.12.2017. Так поступать советует ФНС.

Как отразить годовую премию

Чтобы правильно показать годовую премию в 6-НДФЛ, ориентируйтесь на дату ее выплаты. Именно в этот день премия станет доходом. Это подтверждает Минфин (письмо от 29.09.2017 № 03-04-07/63400).

Допустим, директор издал приказ о премии 28 декабря, вы начислили ее 29 декабря, сотрудники получили деньги 9 января. В этом случае премию включите только в 6-НДФЛ за I квартал 2018 года и в разделе 2 расчета запишите:

— 09.01.2018 по строкам 100 и 110;

— 10.01.2018 в строке 120.

В базу по взносам премию включите в месяце начисления (письмо Минфина от 20.06.2017 № 03-15-06/38515). В нашем примере премия попадет в базу декабря, так как начислена она в этом месяце. Данные 6-НДФЛ и расчета по взносам за год совпадать не будут, но это не ошибка.

Что делать, если нашли ошибку в НДФЛ

Когда будете заполнять справки 2-НДФЛ и сверять их с 6-НДФЛ, то можете найти ошибку.

Допустим, у сотрудника удержали налога меньше, чем нужно. Удержите забытый налог за счет дохода сотрудника в 2018 году. Перечислите НДФЛ с пенями в бюджет. Заполните справку 2-НДФЛ уже с учетом корректировок: исчисленный, удержанный и перечисленный налог совпадут. Уточните 6-НДФЛ начиная с того отчетного периода, в котором ошибка. Покажите правильную сумму исчисленного налога в строке 040. Не исправляйте сумму удержанного налога в строках 070 и 140. Готовьтесь к тому, что инспекторы взыщут с компании штраф в размере 20 процентов от неудержанного НДФЛ (ст. 123 НК). Но с этим штрафом можно спорить.

Если удержали лишний НДФЛ, сообщите об этом сотруднику и попросите написать заявление на возврат. При ближайшей выплате дохода этому человеку или другим работникам уменьшите налог в бюджет на возвращаемый НДФЛ. Поставьте в 2-НДФЛ суммы с учетом возврата: исчисленный, удержанный и перечисленный налог будут равны. Отразите в 6-НДФЛ за 2017 год правильную сумму исчисленного налога в строке 040. Не правьте удержанный НДФЛ в строках 070 и 140 и не корректируйте раздел 2. Возвращенный налог покажите в строке 090 расчета 6-НДФЛ за I квартал.