Как начислить в бухучете резерв, обязательный для всех компаний
Все компании, в том числе малые, должны создавать резерв по сомнительным долгам в бухучете. Читайте, как его сформировать и отразить в учете.
Важная деталь
Перед списанием безнадежного долга подготовьте необходимые документы: акт инвентаризации, бухгалтерскую справку и приказ руководителя.
Резерв по сомнительным долгам создавайте на 31 декабря. Если вы формируете промежуточную отчетность, то считайте резерв на каждую отчетную дату.
Резерв начисляют по каждой сомнительной задолженности в зависимости от вероятности погашения долга. Для этого получите от сотрудников необходимую информацию. Конкретную величину резерва определяйте по правилам, которые установили в своей учетной политике (п. 6, 7 ПБУ 1/2008).
Чтобы бухгалтерский учет меньше отличался от налогового, бухгалтеры нередко начисляют резерв в бухучете аналогично налоговому резерву. То есть, если просрочка составляет от 45 до 90 дней включительно, начисляют резерв в размере 50 процентов от суммы задолженности. Если просрочка более 90 дней, то включают в резерв 100 процентов задолженности. Если просрочка менее 45 дней, резерв не начисляют.
После того как рассчитали резерв, начислите его в бухучете проводкой:
ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 63 создали резерв по сомнительным долгам. |
Если контрагент погасил сомнительную задолженность, резерв по ней нужно восстановить:
ДЕБЕТ 63 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы» восстановили резерв в связи с погашением долга. |
За счет резерва списывайте безнадежные долги, например задолженность, по которой истек трехлетний срок исковой давности. Для этого подготовьте необходимые документы. Оформите акт инвентаризации долгов и бухгалтерскую справку с обоснованием списания долга. Попросите руководителя подписать приказ о списании дебиторки.
В бухучете сделайте такую проводку:
ДЕБЕТ 63 КРЕДИТ 62 (76 …) списали дебиторскую задолженность за счет резерва. |
Списывать дебиторскую задолженность можно только в пределах созданного резерва. Если резерв начисляли не на всю сумму долга, а списать нужно всю задолженность, то разницу отразите в составе прочих расходов:
ДЕБЕТ 91 «Прочие расходы» КРЕДИТ 62 (76 …) включили в расходы сумму долга, которая превышает резерв. |
Списанные долги в течение пяти лет отражайте на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».
Еще три резерва, которые создают компании в бухучете
| Резерв | Средние и крупные компании | Малые компании, которые ведут упрощенный учет |
|---|---|---|
| Резерв на оплату отпусков | Да (п. 1 ПБУ 8/2010) | Не обязаны (п. 3 ПБУ 8/2010) |
| Резерв по снижению стоимости МПЗ | Да (п. 25 ПБУ 5/01) | Не обязаны (п. 25 ПБУ 5/01) |
| Резерв под обесценение финансовых вложений | Да, если устойчиво и существенно снижается стоимость вложений, по которым текущая рыночная стоимость не определяется (п. 38 ПБУ 19/02) | Резерв можно не создавать, если стоимость финансовых вложений трудно посчитать (п. 19 ПБУ 19/02, п. 10 информации Минфина № ПЗ-3/2012) |
