ФНС впервые обнародовала нагрузку по взносам — сверьтесь с безопасным показателем
- 1ФНС впервые определила безопасную нагрузку по взносам
- Смотрите показатель по вашей отрасли
- 2Появились новые цифры налоговой нагрузки
- Прикиньте, какая сумма налогов безопасна для компании
- 3Инспекторы чаще требуют пояснить налоговую нагрузку по прибыли
- Как ее посчитать
- 4Налоговики рассчитали новую отраслевую рентабельность
- Сравните свои показатели с безопасными
- 5Чем опасна низкая нагрузка и как ее объяснить
- Образец пояснений
Налоговики впервые посчитали нагрузку компаний по взносам. Сравните свой показатель с данными ФНС. Посмотрите новые безопасные показатели налоговой нагрузки и рентабельности.
средняя нагрузка компаний по взносам
Как рассчитать нагрузку по взносам
ФНС опубликовала данные о нагрузке по взносам. Смотрите их на сайте nalog.ru в разделе «Налогообложение в РФ»→«Контрольная работа»→«Концепция системы планирования выездных налоговых проверок»→«Среднеотраслевые показатели, характеризующие финансово-хозяйственную деятельность налогоплательщиков за 2017 год».
Сравните нагрузку по взносам компании со средней по вашему виду деятельности. Нагрузку компании посчитайте по формуле:
 |
Специалисты ФНС порекомендовали при расчете брать ту сумму взносов, которую компания начислила в 2017 году и уплатила в этом же году. А взносы, которые компания начислила в 2016 году, но перечислила в 2017 году, не учитывать, поскольку компания рассчитывала их еще по Закону № 212-ФЗ, а ФНС в своих данных учитывает только взносы по главе 34 Налогового кодекса. Выручку возьмите из строки 2110 отчета о финансовых результатах.
В среднем по России нагрузка по взносам составляет 3,6 процента. Максимальная нагрузка у почтовой и курьерской деятельности — 11,6 процента, минимальная — в производстве кокса и нефтепродуктов — 0,2 процента.
Если ваш показатель равен или выше среднего по отрасли, у компании безопасная нагрузка. Если ниже, у налоговиков могут быть вопросы.
Как посчитать налоговую нагрузку
Сравните свою нагрузку по налогам с новым показателем. Данные федеральной налоговой нагрузки по видам деятельности ФНС разместила в том же файле, что и цифры по взносам.
Средняя налоговая нагрузка по России в 2017 году выросла и составляет 10,8 процента. В 2016 году этот показатель был равен 9,6 процента.
Налоговую нагрузку компании посчитайте по формуле:
 |
По налогам инспекторы также рассчитывают нагрузку по отраслям в своем регионе. Она может отличаться от федеральной. У компаний есть возможность сравнить свои данные только с федеральным уровнем. Если региональный показатель выше федерального, вы узнаете об этом от налоговиков. Скорее всего, они потребуют пояснения.
ФНС говорит, что при расчете нагрузки нужно брать уплаченные налоги (п. 1 приложения 2 к приказу от 30.05.2007 № ММ-3-06/333). Поэтому вы можете взять суммы, которые перечислили в 2017 году. Между тем инспекторы на местах могут взять для расчета начисленные налоги за год (см., например, калькулятор налоговой нагрузки на сайте nalog.ru по региону Санкт-Петербург). Так что четких правил нет. Если вы из запроса инспекции видите, что они посчитали начисленные налоги, в ответе пишите также про начисленные.
В расчет нагрузки включайте НДФЛ. Выручку берите из отчета о финансовых результатах.
Налоговики анализируют нагрузку в динамике. Если нагрузка снижается, они заподозрят, что компания уклоняется от налогов. Вы тоже можете посмотреть свою налоговую нагрузку, например, за три предыдущих года. Данные о налоговой нагрузке за 2015—2016 годы есть на сайте nalog.ru, а также в электронной версии этой статьи.
Как определить нагрузку по налогу на прибыль
Инспекторы стали чаще требовать пояснения о низкой нагрузке по налогу на прибыль. Об этом нам рассказали читатели.
Налоговую нагрузку инспекторы считают так:
 |
Раньше инспекторы на проверках ориентировались на безопасный уровень нагрузки по налогу на прибыль: 1 процент для торговых компаний и 3 процента — для производства (письмо ФНС от 17.07.2013 № АС-4-2/12722). ФНС отменила эти рекомендации (письмо от 25.07.2017 № ЕД-4-15/14490). Как мы выяснили, инспекторы на местах теперь сравнивают нагрузку компании по налогу на прибыль со средним значением в своем регионе для конкретного вида деятельности. Конкретное значение они указывают в запросе о причинах низкой нагрузки.
Как оценить рентабельность
Появились новые безопасные значения рентабельности активов и проданных товаров за 2017 год по видам деятельности. ФНС опубликовала их на сайте nalog.ru. Вы можете сопоставить с ними свои данные. Считайте свои показатели рентабельности по бухгалтерской отчетности.
 |
 |
Если рентабельность проданных товаров или активов компании на 10 процентов и более ниже средней по отрасли, налоговики считают это подозрительным (приложение № 2 к приказу ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333). Это один из критериев, по которым компанию могут включить в план выездных проверок.
в среднем доначисляют налоговики на одной выездной проверке
Что будет, если у компании низкая нагрузка или рентабельность
Сначала налоговики направят запрос и потребуют пояснить, почему нагрузка или рентабельность меньше средней по отрасли. Могут также вызвать на комиссию. Пояснить низкие показатели можно тем, что расходы выросли, и т. д. Образец — ниже. Игнорировать запросы и комиссии рискованно. Инспекторы могут провести выездную проверку. А цена такой ревизии постоянно растет. В 2017 году налоговики в среднем по России доначисляли на одной выездной проверке 17,37 млн руб.
Предварительно инспекторы оценят возможные нарушения у компании и вероятную сумму доначислений. Еще налоговики посмотрят, есть ли у компании выручка и активы, за счет которых можно взыскать налоги. Если сумма доначислений высока и есть возможность их взыскать, налоговики проведут выездную ревизию.
- Причины низкой нагрузки
Причины низкой нагрузки
Поясните налоговикам, почему нагрузка снизилась. Например, выросли расходы.- Планы увеличить нагрузку
Планы увеличить нагрузку
Конкретные цифры лучше не приводить. Иначе потом спросят, почему нагрузка меньше, чем планировали.
Распечатать образец • Скачать бланк в формате Word
Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности в 2017 году
| Вид деятельности (ОКВЭД2) | Налоговая нагрузка, % | Нагрузка по взносам, % |
|---|---|---|
| Всего | 10,8 | 3,6 |
| Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство, рыбоводство — всего (раздел А) | 4,3 | 5,5 |
| растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях (01) | 3,5 | 5,4 |
| лесоводство и лесозаготовки (02) | 7,5 | 6,8 |
| рыболовство, рыбоводство (03) | 7,9 | 5,5 |
| Добыча полезных ископаемых — всего (раздел B) | 36,7 | 1,8 |
| добыча топливно-энергетических полезных ископаемых (05, 06) | 45,4 | 1,0 |
| добыча полезных ископаемых, кроме топливно-энергетических (07,08) | 18,8 | 4,1 |
| Обрабатывающие производства — всего (раздел C) | 8,2 | 2,2 |
| производство пищевых продуктов, напитков, табачных изделий (10, 11, 12) | 28,2 | 2,4 |
| производство текстильных изделий, одежды (13, 14) | 8,1 | 4,2 |
| производство кожи и изделий из кожи (15) | 7,9 | 4,7 |
| обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения (16) | 2,0 | 3,6 |
| производство бумаги и бумажных изделий (17) | 4,4 | 1,8 |
| деятельность полиграфическая и копирование носителей информации (18) | 9,2 | 4,3 |
| производство кокса и нефтепродуктов (19) | 5,1 | 0,2 |
| производство химических веществ и химических продуктов (20) | 1,9 | 2,4 |
| производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях (21) | 6,9 | 3,0 |
| производство резиновых и пластмассовых изделий (22) | 6,3 | 2,6 |
| производство прочей неметаллической минеральной продукции (23) | 8,9 | 3,5 |
| производство металлургическое и производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования (24, 25) | 4,4 | 2,4 |
| производство машин и оборудования, не включенное в другие группировки (28) | 8,8 | 3,9 |
| производство компьютеров, электронных, а также оптических изделий (26) | 12,5 | 5,3 |
| производство электрического оборудования (27) | 6,7 | 3,0 |
| производство прочих транспортных средств и оборудования (30) | 4,7 | 4,8 |
| производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов (29) | 5,1 | 1,7 |
| Обеспечение электрической энергией, газом и паром; кондиционирование воздуха — всего (раздел D) | 6,8 | 2,4 |
| производство, передача и распределение электроэнергии (35.1) | 8,1 | 2,2 |
| производство и распределение газообразного топлива (35.2) | 1,3 | 1,4 |
| производство, передача и распределение пара и горячей воды; кондиционирование воздуха (35.3) | 6,5 | 4,5 |
| Водоснабжение, водоотведение, организация сбора и утилизации отходов, деятельность и ликвидация загрязнений — всего (раздел E) | 8,4 | 4,8 |
| Строительство (раздел F) | 10,2 | 4,3 |
| Торговля оптовая и розничная; ремонт автотранспортных средств и мотоциклов — всего (раздел G) | 3,2 | 1,2 |
| торговля оптовая и розничная автотранспортными средствами и мотоциклами и их ремонт (45) | 2,7 | 1,1 |
| торговля оптовая, кроме оптовой торговли автотранспортными средствами и мотоциклами (46) | 3,1 | 0,9 |
| торговля розничная, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами (47) | 3,6 | 2,2 |
| Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания — всего (раздел I) | 9,5 | 5,7 |
| Транспортировка и хранение — всего (раздел H) | 6,8 | 4,8 |
| деятельность железнодорожного транспорта: междугородные и международные пассажирские и грузовые перевозки (49.1) | 8,5 | 6,8 |
| деятельность трубопроводного транспорта (49.5) | 4,5 | 2,1 |
| деятельность водного транспорта (50) | 9,3 | 4,1 |
| деятельность воздушного и космического транспорта (51) | отр. | 3,0 |
| деятельность почтовой связи и курьерская деятельность (53) | 14,4 | 11,6 |
| Деятельность в области информации и связи — всего (раздел J) | 16,4 | 5,2 |
| Деятельность по операциям с недвижимым имуществом (раздел L) | 21,3 | 6,3 |
| Деятельность административная и сопутствующие дополнительные услуги (раздел N) | 15,4 | 9,2 |
Рентабельность проданных товаров и активов
| Вид деятельности (ОКВЭД2) | 2017 год | |
|---|---|---|
| рентабельность проданных товаров, работ, услуг, % | рентабельность активов, % | |
| Всего | 7,5 | 5,3 |
| сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство (раздел A) | 17,3 | 6,4 |
| растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях (01) | 14,5 | 5,0 |
| лесоводство и лесозаготовки (02) | 5,4 | отр. |
| рыболовство и рыбоводство (03) | 49,9 | 22,7 |
| добыча полезных ископаемых (раздел B) | 25,9 | 11,0 |
| добыча угля (05) | 30,6 | 16,5 |
| добыча сырой нефти и природного газа (06) | 25,2 | 11,1 |
| добыча металлических руд (07) | 50,3 | 15,6 |
| добыча прочих полезных ископаемых (08) | 42,8 | 8,2 |
| обрабатывающие производства (раздел C) | 11,5 | 5,5 |
| производство пищевых продуктов (10) | 8,4 | 7,0 |
| производство напитков (11) | 12,4 | 5,9 |
| производство табачных изделий (12) | 24,6 | 10,3 |
| производство текстильных изделий (13) | 8,7 | 4,0 |
| производство одежды (14) | 13,3 | 12,7 |
| производство кожи и изделий из кожи (15) | 10,9 | 4,7 |
| обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения (16) | 8,4 | 2,1 |
| производство бумаги и бумажных изделий (17) | 20,5 | 13,2 |
| деятельность полиграфическая и копирование носителей информации (18) | 8,7 | 6,5 |
| производство кокса и нефтепродуктов (19) | 8,3 | 3,9 |
| производство химических веществ и химических продуктов (20) | 19,8 | 8,6 |
| производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях (21) | 28,9 | 10,5 |
| производство резиновых и пластмассовых изделий (22) | 9,1 | 7,0 |
| производство прочей неметаллической минеральной продукции (23) | 10,0 | 3,0 |
| производство металлургическое (24) | 20,7 | 12,5 |
| производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования (25) | 10,7 | 4,2 |
| производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки (28) | 7,8 | отр. |
| производство компьютеров, электронных и оптических изделий (26) | 16,3 | 7,1 |
| производство электрического оборудования (27) | 8,3 | 6,9 |
| производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов (29) | 3,2 | отр. |
| производство прочих транспортных средств и оборудования (30) | 12,9 | 1,9 |
| производство прочих готовых изделий (32) | 6,4 | отр. |
| обеспечение электрической энергией, газом и паром; кондиционирование воздуха (раздел D) | 8,3 | 4,1 |
| производство, передача и распределение электроэнергии (35.1) | 11,7 | 4,8 |
| производство и распределение газообразного топлива (35.2) | 2,8 | 2,1 |
| производство, передача и распределение пара и горячей воды; кондиционирование воздуха (35.3) | отр. | отр. |
| водоснабжение; водоотведение, организация сбора и утилизации отходов, деятельность по ликвидации загрязнений (раздел E) | 3,6 | 1,3 |
| строительство (раздел F) | 7,2 | 1,8 |
| торговля оптовая и розничная; ремонт автотранспортных средств и мотоциклов (раздел G) | 4,6 | 4,8 |
| торговля оптовая и розничная автотранспортными средствами и мотоциклами и их ремонт (45) | 2,1 | 4,1 |
| торговля оптовая, кроме оптовой торговли автотранспортными средствами и мотоциклами (46) | 6,1 | 4,4 |
| торговля розничная, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами (47) | 2,3 | 7,5 |
| деятельность гостиниц и предприятий общепита (раздел I) | 7,0 | 3,3 |
| транспортировка и хранение (раздел H) | 9,7 | 4,7 |
| деятельность железнодорожного транспорта: междугородные и международные пассажирские перевозки (49.1) | 8,3 | 1,1 |
| деятельность железнодорожного транспорта: грузовые перевозки (49.2) | 15,2 | 15,8 |
| деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта (49.3) | отр. | отр. |
| деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам (49.4) | 4,0 | 4,4 |
| деятельность трубопроводного транспорта (49.5) | 13,5 | 5,5 |
| деятельность водного транспорта (50) | 3,5 | 3,3 |
| деятельность воздушного и космического транспорта (51) | 1,8 | 8,5 |
| деятельность почтовой связи и курьерская деятельность (53) | 5,4 | 1,1 |
| деятельность в области информации и связи (раздел J) | 14,2 | 9,1 |
| деятельность финансовая и страховая (раздел K) | 0,4 | 2,1 |
| деятельность по операциям с недвижимостью (раздел L) | 15,5 | 2,2 |
| научные исследования и разработки (72) | 15,9 | 3,9 |
| государственное управление и обеспечение военной безопасности; социальное обеспечение (раздел O) | 1,6 | 1,4 |
| образование (раздел P) | 5,0 | 3,0 |
| деятельность в области здравоохранения и социальных услуг (раздел Q) | 10,4 | 6,3 |
| деятельность в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений (раздел R) | 1,2 | 0,2 |
Шпаргалка
Частые причины низкой нагрузки или рентабельности
| 1. Снизилась торговая наценка, увеличить ее не позволяет конкуренция на рынке. 2. Уменьшилась выручка из-за того, что снизился спрос на товары. | 3. Увеличились расходы, в том числе на закупку импортного сырья. 4. Компанию недавно создали, она еще не получает прибыль. |
за правильный ответ
