Из-за чего бывает путаница с зарплатой и премиями в 6‑НДФЛ

Директор подписал приказ о выдаче сотрудникам производственных премий за I квартал и апрель 2018 года. Дата приказа — 3 мая. Работники получили деньги 10 мая, одновременно с апрельской зарплатой. В этот же день со всех выплат бухгалтер удержал и перечислил НДФЛ.

В июле бухгалтер занялся расчетом 6-НДФЛ за полугодие. Каким образом он отразил в расчете премии и зарплату за апрель, смотрите далее.

Как действовал бухгалтер

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие бухгалтер показал выплаты тремя блоками строк 100—140. Даты для каждой выплаты — в таблице.

Где ошибся бухгалтер

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие бухгалтер допустил две ошибки. Попробуйте их найти. Правильные ответы и объяснения — на обороте.

Разбор ошибок

Ошибка первая: бухгалтер перепутал дату дохода для премии за I квартал. В строке 100 отразил последний день месяца, в котором подписали приказ о премировании, — 31.05.2018. Ранее так поступать рекомендовала ФНС (письмо от 24.01.2017 № БС-4-11/1139). Но Минфин считает, что дата дохода в виде квартальной или годовой премии — это день ее выплаты (письмо от 29.09.2017 № 03-04-07/63400). Если оставить в строке 100 дату, которую привел бухгалтер (31.05.2018), налоговики запросят пояснения.

Ошибка вторая: бухгалтер неверно определил дату дохода для премии за апрель. В ФНС считают, что ежемесячная премия — это часть зарплаты (письмо от 14.09.2017 № БС-4-11/18391). Значит, признавать ее надо на последний день месяца, за который премия начислена. Бухгалтер же привел день выплаты премии — 10.05.2018.

Правильное решение

По квартальной премии в строке 100 бухгалтеру нужно отразить 10.05.2018. А по премии за апрель — 30.04.2018. У зарплаты за апрель дата дохода аналогичная. Сроки удержания и уплаты НДФЛ по зарплате и премии тоже совпадают — 10.05.2018 и 11.05.2018. Значит, эти выплаты надо отразить совместно. Даты следующие: строка 100 — 30.04.2018, строка 110 — 10.05.2018, строка 120 — 11.05.2018.