ФНС разрешила вычеты по необлагаемым операциям
Главное изменение: покупатель вправе заявить вычет, даже если продавец выставил счет-фактуру по необлагаемой операции. Вычет также возможен по счету-фактуре с неправильной ставкой.
ФНС выпустила обзор решений Конституционного и Верховного судов по НДС с выводами в пользу компаний (письмо от 14.06.2018 № СА-4-7/11482).
Необлагаемые операции. Некоторые товары, работы или услуги не облагаются НДС (ст. 149 НК). Однако бывает, что продавец выставляет покупателю счет-фактуру по этим операциям и указывает сумму налога по ставке 18 процентов.
Налоговики на местах часто считают, что вычет заявить нельзя, если операция не облагается НДС. ФНС разъяснила, что это неверно. Покупатель вправе заявить вычет, если получил от продавца правильно оформленный счет-фактуру. Исключением может быть ситуация, когда инспекторы доказали, что покупатель получает незаконную налоговую экономию. Например, если сделка фиктивная и ее оформили только на бумаге.
Неверная ставка налога. Компания приобрела у контрагента транспортно-экспедиционные услуги. Контрагент выставил счет-фактуру со ставкой 18 процентов, и компания заявила вычет. Налоговики решили, что вычет незаконный. Услуги оказывали в отношении груза, отправляемого на экспорт. Поэтому они облагаются налогом по ставке 0 процентов (подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК).
Верховный суд поддержал компанию. Контрагент организовал перевозку грузов только по территории РФ и не знал об экспортном характере груза (определение Верховного суда от 25.04.2018 № 308-КГ17-20263).
ФНС разъяснила, как налоговики теперь должны действовать, если на перевозку экспортируемых товаров контрагент оформил счет-фактуру со ставкой 18 процентов. Инспекторы проверят, реальна перевозка или фиктивна, уплатил ли контрагент НДС в бюджет. Еще они определят декларанта, проанализируют первичку, установят, знал ли контрагент о международной перевозке.
Чиновники также разъяснили, что с 1 января 2018 года при международной перевозке товаров можно отказаться от нулевой ставки (п. 7 ст. 164 НК). В этом случае контрагент вправе выставлять счета-фактуры со ставкой 18 процентов и споров по поводу вычетов у покупателя не будет.
