Где в декларации по прибыли строки для взносов, займов и торгового сбора

По какой форме сдавать декларацию за полугодие?

Отчитайтесь за полугодие по той же форме, что и за I квартал (утв. приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572). ФНС разработала новый бланк декларации, но пока не утвердила его приказом.

Кто вправе отчитаться на бумаге?

Сдать бумажную декларацию вправе компании, среднесписочная численность которых составляет максимум 100 человек (п. 3 ст. 80 НК). Показатель берите за 2017 год. Сколько человек трудились в компании по итогам полугодия, не важно.

В строку 041 ставить взносы на травматизм?

Нет, в строке 041 приложения № 2 к листу 02 декларации покажите только те взносы, которые платите по Налоговому кодексу (п. 7.1 Порядка, утв. приказом № ММВ-7-3/572). Взносы на травматизм, которые у вас относятся к косвенным расходам, покажите в строке 040. А те, которые относятся к прямым, — в строке 020.

Ставить взносы на травматизм в строку 041 рискованно. На камералке налоговики часто запрашивают расшифровку этой строки. Увидят в ней лишние расходы, потребуют уточненку. Если не подадите, то могут убрать взносы из декларации и выставить пени. Штрафа не будет, его налоговики вправе начислить только за недоимку по итогам года (п. 3 ст. 58 НК).

Как показать в декларации торговый сбор?

Торговый сбор уменьшает региональный налог на прибыль. Покажите по строке 265 листа 02 торговый сбор, который заплатили в бюджет Москвы с начала года и до даты уплаты аванса по прибыли за полугодие. По строке 266 — торговый сбор, на который уменьшали аванс по прибыли за I квартал. Показатель возьмите из строки 267 декларации за I квартал. В строке 267 укажите сумму сбора, на которую уменьшаете налог за полугодие.

В какой строке декларации отражать выданный заем?

Ни в какой. Основной долг по договору займа не является ни доходом, ни расходом в налоговом учете (п. 12 ст. 270, подп. 10 п. 1 ст. 251 НК). Проценты, начисленные по займу в первом полугодии, покажите по строке 100 приложения 1 к листу 02. Это внереализационные доходы (п. 6 ст. 250 НК).

Можно округлить долю подразделения до целого числа?

Нет, только до 11 знаков после запятой. Это нам подтвердили чиновники в Минфине. Долю налоговой базы, которая приходится на обособленное подразделение, отражают по строке 040 приложения 05 к листу 02 декларации. Эта строка дает возможность вписать после запятой 11 знаков. В Налоговом кодексе не сказано, что при расчете налога на прибыль можно округлить долю обособленного подразделения. В инструкции по заполнению декларации тоже.

Некоторые компании для удобства округляют этот показатель, например до двух знаков после запятой. Это рискованно. Налоговики могут посчитать, что компания занизила аванс за полугодие по головному офису или подразделению. Тогда они доначислят авансовый платеж и рассчитают пени (ст. 75 НК).